Аннотация и ключевые слова
Аннотация (русский):
В деятельности современных компаний часто возникает необходимость значительных капитальных вложений в объекты основных средств. Это первоочередная задача для поддержания постоянного уровня производства. Инвестиции в оборудование существенно влияют на финансовый результат, структуру имущества и обязательств экономических субъектов. Некомпетентное планирование производственно-инвестиционной политики влечет за собой «скачки и разрывы» денежных потоков. Несвоевременное и некачественное исполнение производственно-инвестиционных программ может стать причиной срыва производственного процесса и потери запланированных объемов продаж. Соответственно, контроль над выполнением производственно-инвестиционной программы является важной частью системы контроля затрат экономического субъекта.

Ключевые слова:
внутренний контроль, система внутреннего контроля, производство, инвестиционная программа, аналитические процедуры
Текст
Текст произведения (PDF): Читать Скачать

Введение. Современный внутренний контроль далеко выходит за рамки привычного для нас определения. Как известно, он берет свое начало из бухгалтерского учета, основной задачей которого было получение данных о допущенных искажениях отчетной информации [13].

Одна из составляющих концепции современного внутреннего контроля — контроль не только бухгалтерских, финансовых, прогнозных данные в информационной системе, а практически всех объектов имущества, обязательств, хозяйственных процессов, проектов и всевозможных рисков [8, 9].

Современный внутренний контроль уже оперирует прогнозами и информацией, не подтвержденной первичными документами, а любыми другими данными [2].

Но важной отличительной особенностью системы внутреннего контроля является широкое использование аналитических процедур [3, 4].

В деятельности современных компаний часто возникает необходимость значительных капитальных вложений в объекты основных средств. Это первоочередная задача для поддержания постоянного уровня производства.

Инвестиции в оборудование существенно влияют на финансовый результат, структуру активов и пассивов экономических субъектов [7].

Некомпетентное планирование производственно-инвестиционной политики чревато образованием существенных кассовых разрывов. Несвоевременное и некачественное исполнение производственно-инвестиционных программ может стать причиной срыва производственного процесса и потери запланированных объемов продаж [1].

Соответственно, контроль над выполнением производственно-инвестиционной программы является важной частью системы контроля затрат экономического субъекта.

Методика. На этапе предварительного контроля происходит планирование производственно-инвестиционной программы на основании заявок, формируемых производственными подразделениями экономического субъекта совместно со службой снабжения [6].

В целях формирования сбалансированного бюджета движения денежных потоков, заявки контролируются в соответствии с производственной программой предприятия и прошлых лет.

На этапе текущего контроля происходит оценка своевременности приобретения объектов основных средств и соответствия инвестиций плановым значениям.

По итогам отчетного периода осуществляется заключительный контроль, в ходе которого оценивается степень выполнения производственно-инвестиционной программы, выявляются причины отклонения от запланированных значений, и оценивается их влияние на достижение заданных производственных, финансовых и экономических показателей.

Очень важно, чтобы выполнение производственно-инвестиционной программы четко соответствовало набору ключевых показателей (KPI).

Система KPI (Key Performance Indicators) пришла в практику российских компаний несколько лет назад. В настоящее время не разработано единой методики оценки ключевых показателей эффективности для российских предприятий, используется комплекс зарубежных индикаторов.

KPI (Key Performance Indicators) – система количественных индикаторов, отражающих результативность работы каждого сотрудника, подразделения, отдела и т.д.

Допустим, что ключевые показатели (KPI) деятельности ОАО «Завод ЖБК-1» на планируемый период:

  • увеличение прибыли предприятия;
  • повышение объёма продаж;
  • улучшение качества продукции
  • снижение себестоимости продукции.

Одним из выделенных KPI является повышения объема продаж. Для повышения объема продаж необходимо достичь определенного объема выпуска. Повышение объема выпуска продукции достигается исполнением производственно-инвестиционной программы.

В ходе поставленных KPI было принято решение провести модернизацию технологической линии по производству фундаментных блоков.

В ОАО «Завод ЖБК-1» выпускается более 10 000 наименований высококачественных строительных материалов. Основные производственные мощности оснащены западноевропейским оборудованием.

Контроль качества на всём протяжении строительства проводит собственная производственно-испытательная лаборатория строительных материалов, которая оснащена новым оборудованием и аттестована в установленном порядке [15].

Важно отметить, что на рынке строительных материалов наблюдается стремительно растущий спрос на данный вид продукции. А потому для более глубокого проникновения на рынок, а именно, покрытия еще большей его доли, предприятию необходимо увеличить выпуск фундаментных блоков.

В связи с этим, производственно-инвестиционной программой предлагается заменить устаревшую бетоноформовочную машину HESS предыдущего поколения на бетоноформовочную машину HESS Мультимат RH 1500-3 VA.

Машина RH 1500-3 была разработана специально для высокой производительности. Применение специальной гидравлики и системы управления машины способствуют щадящему режиму работы машины, несмотря на короткое время цикла. Надежное и высокопроизводительное изготовление бетонных продуктов обеспечивается интеллигентным сочетанием электрических и гидравлических функций машины. RH 1500-3 появилась как результат многолетних разработок и объединяет практический опыт с новейшим достижением техники и убеждает постоянным качеством от фирмы HESS.

Технические особенности нового оборудования:

  • Модульная конструкция, позволяющая дальнейшее дооснащение машины;
  • Современная система управления;
  • Гидроагрегат с компактной конструкцией и большеобъемной гидростанцией;
  • Заглаживающий ролик трансферкары системы облицовочного бетона.

Прогнозный анализ, тестируемый системой внутреннего контроля, установил, что новое оборудование позволит следующее. В первую очередь, сокращения брака на 5 %. И второе, увеличение объема производства продукции в первый год эксплуатации на 10% и последующее (ежегодное) увеличение этого показателя на 3 %.

Осуществление производственно-инвестиционной программы рассчитывается на 5 лет. Причем процесс переоборудования соответствует потенциалу ОАО «Завод ЖБК-1».

Персоналу ОАО «Завод ЖБК-1» не требуется переобучение в силу высокой квалификации и работы с подобным оборудованием. ОАО «Завод ЖБК-1» не требуется дополнительное привлечение персонала в силу того, что заменяется старое оборудование и рабочих, которые были необходимы для обслуживания его, вполне достаточно для облуживания нового оборудования.

Таким образом, ОАО «Завод ЖБК-1» обладает всеми ресурсами для осуществления производственно-инвестиционной программы в запланированном объеме. К тому же ОАО «Завод ЖБК-1» будет осуществлять реализацию проекта с помощью собственного капитала в силу его наличия.

Основная часть. Оценим риски, используя аналитические процедуры системы внутреннего контроля. Риски проекта незначительные, так как данный продукт пользуется значительным спросом у потребителей, поэтому могут возникнуть риски, связанные в основном только с производством [11,12].

Необходимыми условиями определения капитальных затрат на осуществление проекта являются следующие:

  • стоимость вводимого оборудования –3 500 тыс. руб.;
  • затраты на доставку –10 % от стоимости вводимого оборудования;
  • затраты на монтаж – 15 % от стоимости вводимого оборудования.

Полезное использование оборудования – 10 лет.

Используя данную информацию, сумма капитальных вложений по предварительным оценкам составляет 4 375 тыс. руб., но в данную сумму не входят затраты на прирост материально-производственных запасов, коммерческие и другие затраты, которые также можно оценить с помощью аналитических процедур системы внутреннего контроля. Отметим, что увеличение объема исходного сырья для производства фундаментных блоков обусловлено увеличением объема производства.

Определим возникшую в связи с внедрением мероприятия потребность в материальных ресурсах (табл. 1).

 

Таблица 1

Потребность в материальных ресурсах

Наименование материальных ресурсов

Норма расхода на 1шт.

2017 – 2027 гг.

2017 г.

Цена за ед., руб.

Расход на ед., руб.

Общий расход, тыс. руб.

Сырье и основные материалы,

в том числе:

 

 

1 094,5

15 760,8

Бетон М 200, м3

0,32

2 800

896,2

12 905,3

Щебень, м3

0,11

580

61,9

891,3

Песок, м3

0,26

400

103

1 483,2

Вода, м3

0,35

14,1

4,9

70,6

Прочие сырье и материалы

28,5 

28,5

410,4

Топливо, электроэнергия, сжатый воздух

1,4

130

130

1 872

Итого  

1 225

17 633

 

Прирост потребности в материальных запасах определяется на основе сложившегося в ОАО «Завод ЖБК-1» коэффициента оборачиваемости запасов, который равен 6,32. Тогда дополнительная потребность в материальных запасах, вследствие, увеличения объема выпуска продукции составит 2 790 тыс. руб. таким образом, полный объем инвестиционных затрат составит 7 165 тыс. рублей.

Для того чтобы рассчитать расходы ОАО «Завод ЖБК-1», связанные с дальнейшими производством и продажей продукции необходимо определить:

а) общепроизводственные расходы;

б) коммерческие расходы;

в) управленческие (общехозяйственные) расходы.

Перечисление виды расходов в данной производственно-инвестиционной программе, по большому счету, носят накладной характер затрат. Так как они начинают действовать уже по факту ввода в эксплуатацию нового оборудования. Однако, расчет и контроль накладных расходов позволит оценить в будущем увеличение их объема в результате увеличения выпуска фундаментных блоков. Отметим, что некоторые элементы этих расходов не зависят от объема выпуска и будут оставаться неизменными в результате исполнения производственно-инвестиционной программы (табл. 2).

 

Таблица 2

Состав общепроизводственных расходов на планируемый объем выпуска

№ п/п

Статьи затрат

Сумма, тыс. руб.

1

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

437,5

2

Энергетические затраты на оборудование

746,1

3

Услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования и рабочих мест

456,4

4

Заработная плата производственных рабочих, обслуживающих

оборудование

567

5

Отчисления в социальные фонды

240,1

6

Прочие расходы, связанные с использованием оборудования

67,4

7

Содержание аппарата управления цеха

216,3

8

Содержание прочего цехового персонала

189,4

9

Затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники

безопасности

62,1

10

Прочие общецеховые расходы непроизводительного характера

104,1

Итого:

3 086,4

 

 

Коммерческие расходы носят условно-постоянный характер. Не зависят от объема выпуска и продаж представительские расходы. Состав коммерческих расходов представлен в таблице 3.

 

Таблица 3

Состав коммерческих расходов на планируемый объем выпуска

 

№ п/п

Статьи затрат

Сумма, тыс. руб.

1

Коммерческие сборы

75,6

2

Транспортные услуги

30

3

Расходы на рекламу

180,9

4

Представительские расходы

122,5

5

Прочие расходы

60

Итого:

469

 

В состав управленческих расходов входят различные расходы, связанные с обслуживанием основной деятельности ОАО «Завод ЖБК-1» (табл. 4).

 

Таблица 4

Состав общехозяйственных расходов на планируемый объем выпуска

 

№ п/п

Статьи затрат

Сумма, тыс. руб.

1

Заработная плата административно-управленческого персонала

55,5

2

Содержание пожарной охраны, расходы службы безопасности

28,3

3

Содержание прочего общезаводского персонала

88,3

4

Содержание и ремонт зданий, сооружений и оборудования общезаводского назначения

12,5

5

Расход вспомогательных материалов

48,2

6

Коммунальные платежи

9,8

7

Ремонт основных средств

32,6

8

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

23,7

9

Расходы на содержание и обслуживание автотранспорта

21,8

10

Прочие расходы

28,8

11

Налоги, сборы, платежи

98,6

Итого:

448,1

 

 

Производственно-инвестиционная программа позволяет определить необходимый объем производства продукции в плановом периоде. Годовая производительность старого оборудования составляла 12,96 тыс. шт. Выпуск при неизменном коэффициенте использования оборудования составит 14,4 тыс. шт. То есть прирост продукции составит 1 440 шт.  или 10 %, планируется ежегодное увеличение этого коэффициента на 3 %. Допустим, что объем продаж будет равен объему выпуска. Представим планируемый объем продаж в таблице 5.

 

     Таблица 5

План производства продукции в натуральном выражении на 5 лет

 

Показатели

2017 год

2018 год

2019 год

2020 год

2021 год

Объем выпуска, шт.

14 400

15 000

15 600

16 200

16 800

Прирост объема, шт.

1 440

2 040

2 640

3 240

3 840

Цена за 1шт.

3 970

3 970

3 970

3 970

3 970

Объем продаж, тыс. руб.

57 168

59 550

61 932

64 314

66 696

Прирост объема продаж, тыс. руб.

5 717

8 099

10 481

12 864

15 245

 

 

Для покрытия инвестиционных затрат планируется использовать собственный капитал ОАО «Завод ЖБК-1».  Инвестиционные затраты в данном случае, это денежные средства в объеме 4 375 тыс. рублей. Все прогнозные результаты исполнения производственно-инвестиционной программы были достигнуты с применением аналитических процедур. Система внутреннего контроля «набирает» обороты, не ограничивается рамками бухгалтерского учета, а все стремительнее использует в качестве контрольно-аналитических процедур приемы управленческого учета, экономического анализа, планирования, математического моделирования [10, 14].

Выводы. Система внутреннего контроля с каждым годом усиливает свои позиции в концепции развития экономических субъектов. Контроль становится популярным практически во всех формах собственности и видах деятельности.

Международная практика и российские учетные стандарты выдвинули объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации внутреннего контроля в экономических субъектах.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2016. 311 с.

2. Бурдуковский С. А. Внешний аудит и внутренний контроль: организация оптимального взаимодействия // Экономические науки. 2010. № 12. С. 370.

3. Бурцев В. Л. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: теория и практика. М: Дашков и К, 2015. 496 с.

4. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: Экзамен, 2000. 320 с.

5. Карзаева Н. Н. Система внутреннего контроля за ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. 2013. № 10. С. 177.

6. Кашаев Е.М. Основы экономической теории. Киров: «АСА», 2014. 256 с.

7. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект., 2015. 321 с.

8. Мельник М. В., Пантелеев А. С., Звездин А. Л. Ревизия и контроль. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2015. 520 с.

9. Пугачев В. В. Внутренний аудит и кон-троль. Организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса. М.: Дело и сервис, 2015. 224 с.

10. Соколов Б.Н. Внутренний контроль в коммерческой организации (организация, методики, практика). М.: Альянс Пресс, 2006. 132 c.

11. Ткаченко Ю.А. Документирование внутреннего контроля // Белгородский экономический вестник. 2014. № 4 (76). С. 192-202.

12. Хахонова Н.Н., Плахотя Т.В. Принципы построения системы внутреннего контроля в образовательных учреждениях // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2010. № 2. С. 130-138.

13. Slabinskaya I.A., Tkachenko Y.А., Benderskaya O.B., Slabinskiy D.V. Internal controls organization: a methodology approach // World Applied Sciences Journal.Т. 30. 2014. №10. С. 1205-1207.

14. Slabinskaya I.A., Tkachenko I.А., Slabinskiy D.V., Mitrokhin A.A. Approaches to the Performance of Economic Agent Internal Control // International Business Management. 2015. №9. С. 1136-1140.

15. http://zhbk-1.ru


Войти или Создать
* Забыли пароль?