Voronezh, Voronezh, Russian Federation
VAC 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством
UDK 33 Экономика. Народное хозяйство. Экономические науки
The article proposes the main directions focused on improving approaches to assessing the functioning of the financial and economic activities of a commercial enterprise. The proposed directions are based on the principles of integration of financial accounting with tax accounting in the economy of a commercial enterprise. This problem is relevant, because. in the economic activity of a commercial enterprise there are unresolved contradictions caused by accounting and tax legislation. The problems of accounting and tax accounting in terms of their compatibility have their roots since the introduction of tax legislation on corporate income tax. The created contradictions lie in the plane of recognition of income and expenses of the organization according to tax and accounting data. They relate to such issues as the date of recognition of income and expenses, the method of depreciation for fixed assets, the formation of reserves, etc. The article considers approaches to the possible integration of accounting and tax accounting for commercial enterprises. To obtain conclusions on the stated topic of the publication, the method of comparison and comparison of accounting and tax accounting in business entities was used. Common features and differences in the reflection of income and expenses of an enterprise are revealed, tools for integrating ways and methods of accounting, approaches to the formation of subconto, integral accounting registers of information and tools for their adjustment based on modern information technologies are substantiated. The resulting toolkit integrates financial and tax accounting, which allows the most accurate assessment of the functioning of a commercial enterprise.
integration, assessment, financial accounting, tax accounting, information, tools
Введение
Проблемами сближения бухгалтерского и налогового учёта занимались многие экономисты и учёные. Е.В. Амирханова в своей работе «Сближение бухгалтерского и налогового учёта» пишет о том, что различия в учётах –бухгалтерском и налоговом лежат в плоскости порядка признания доходов и расходов, который определён различиями в задачах этих учётов и нормативно-законодательных основах, обеспечивающих данный вид учёта. На практике эти проблемы возникают при формировании резервов по непредвиденным долгам и резервов на оплату труда и в других вопросах учёта. Данное противоречие на практике приводит к ведению так называемого «двойного» учёта [1, c.192].
В.Н. Лемеш в статье «Доходы и расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет» рассматривает признание доходов и расходов организации в плоскости деятельностей – финансовой, налоговой и инвестиционной, предлагая пути сближения по расхождениям, возникающим. Автор приводит порядок учёта затрат, доходов организации, курсовых разниц с целью сглаживания различий бухгалтерского и налогового учёта организации [8, c.200].
Е. М. Кот, Н. М. Огородникова в публикации « Исследование расчета налога на прибыль и разработка методики сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета» рассматривают доходы и расходы с точки зрения формирования налоговой базы налога на прибыль организации. В своей публикации авторы рассматривают и дают характеристики моделям формирования бухгалтерского и налогового учёта в организации, выделяют их достоинства и недостатки в ведении. Такая оценка позволяет рассматривать более эффективные подходы в формировании дохода и расходы для целей налога на прибыль организации через систематизацию методических подходов сближения налогового и бухгалтерского учёта хозяйствующего субъекта [6, c.155].
Авторами Л.И. Саченок и А.А. Крыловой в работе «Проблемные аспекты определения бухгалтерской прибыли “рассмотрены проблемные аспекты определения прибыли в коммерческих организациях и их отличие, основные принципы бухгалтерского учета прибыли, определены правила доходов и расходов в ПБУ. Авторы изучили основные показатели для расчета налоговой базы по налогу на прибыль и сформулировали основные проблемы, связанные с финансовым и налоговым учетом прибыли. В работе отмечены различия между финансовым и налоговым учетом доходов и расходов. Уделено внимание противоречиям между финансовым и налоговым учетом в части определения прибыли и выявления причин убыточности организаций. Сделаны рекомендации, которые могут помочь избежать противоречий между бухгалтерским и налоговым учетом в части определения прибыли, а также разработаны направления увеличения прибыли организации [11, c.44].
Я.М. Безуглова высказывает мнение о необходимости формирования объединённой системы для учёта доходов и расходов хозяйствующего субъекта в основе которой лежат регистры аналитического учёта [2, c.42]
Авторами Кесяном С. В. и Кузиным А.Ф. в публикации «Совершенствование бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов деятельности в сельскохозяйственных организациях» рассматривается системы бухгалтерского и налогового учёта применительно к сельскохозяйственным организациям. Рассмотрены особенности признания доходов и расходов, финансового результата с учётом отраслевой специфики организации. В публикации сформированы основные недостатки в учётах при формировании финансового результата и предложены пути их сглаживания в части амортизации и формирования резервов отраслевого предприятия [4, c. 275].
1. Amirhanova, E. V. Sblizhenie nalogovogo i buhgalterskogo ucheta / E. V. Amirhanova // Alleya nauki. - 2019. - T. 2. - № 4(31). - S. 192-196. - EDN AZKHWW.
2. Bezuglova, Ya. M. Osobennosti buhgalterskogo i nalogovogo ucheta finansovyh rezul'tatov / Ya. M. Bezuglova, O. V. Svyatova // Regional'nyy vestnik. - 2019. - № 3(18). - S. 42-43. - EDN ZAHNVZ.
3. Zhigul'skaya, A. S. K probleme sblizheniya buhgalterskogo i nalogovogo ucheta / A. S. Zhigul'skaya // Nauka XXI veka: vyzovy i perspektivy : Materialy mezhregional'noy nauchno-prakticheskoy konferencii, Elista, 15 iyunya 2019 goda / Redkollegiya: O.N. Konieva [i dr.]. - Elista: Kalmyckiy gosudarstvennyy universitet imeni B.B. Gorodovikova, 2019. - S. 343-345. - EDN MJIJYS.
4. Kesyan, S. V. Sovershenstvovanie buhgalterskogo i nalogovogo ucheta finansovyh rezul'tatov deyatel'nosti v sel'skohozyaystvennyh organizaciyah / S. V. Kesyan, A. F. Kuzina // Estestvenno-gumanitarnye issledovaniya. - 2020. - № 27(1). - S. 270-278. - DOIhttps://doi.org/10.24411/2309-4788-2020-00047. - EDN GHCCFB.
5. Kirova, E. A. Problemy sblizheniya nalogovogo i buhgalterskogo ucheta i puti ih resheniya v RF / E. A. Kirova, A. V. Kozhebatkina // Aktual'nye problemy buhgalterskogo ucheta, analiza, kontrolya i nalogooblozheniya : Materialy 2-y Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferencii, Moskva, 05-07 sentyabrya 2018 goda. - Moskva: Gosudarstvennyy universitet upravleniya, 2018. - S. 148-149. - EDN YWSUBF.
6. Kot E.M. Issledovanie rascheta naloga na pribyl' i razrabotka metodiki sopostavleniya dannyh buhgalterskogo i nalogovogo ucheta / E. M. Kot, N. M. Ogorodnikova, L. V. Saburova, S. A. Gusel'nikova // Voprosy upravleniya. - 2019. - № 6(61). - S. 147-157. - DOIhttps://doi.org/10.22394/2304-3369-2019-6-147-157. - EDN XOJYIG.
7. Kochetova, S. A. Metody sblizheniya buhgalterskogo i nalogovogo ucheta na predpriyatiyah malogo biznesa / S. A. Kochetova // Del'ta nauki. - 2018. - № 2. - S. 112-115. - EDN MKGVYL.
8. Lemesh, V. N. Dohody i rashody organizacii: buhgalterskiy i nalogovyy uchet / V. N. Lemesh, T. P. Shkor. - Minsk: Registr, 2018. - 320 s. - (Sovremennomu buhgalteru). - ISBN 978-985-7097-82-1. - EDN EXVJUL.
9. Migunov, A. A. Problema sblizheniya nalogovogo ucheta s buhgalterskim uchetom / A. A. Migunov, A. V. Miheeva, E. R. Mugatabarova // Konkurentosposobnost' territoriy: Materialy XXIII Vserossiyskogo ekonomicheskogo foruma molodyh uchenyh i studentov. V 4-h chastyah, Ekaterinburg, 27-30 aprelya 2020 goda / Otv. za vypusk Ya.P. Silin, E.B. Dvoryadkina. - Ekaterinburg: Ural'skiy gosudarstvennyy ekonomicheskiy universitet, 2020. - S. 179-181. - EDN BTJMOI.
10. Platunova, A. V. Sblizhenie buhgalterskogo i nalogovogo ucheta / A. V. Platunova // Forum. Seriya: Gumanitarnye i ekonomicheskie nauki. - 2020. - № 3(19). - S. 148-151. - EDN ANHSBL.
11. Sachenok, L. I. Problemnye aspekty opredeleniya buhgalterskoy pribyli / L. I. Sachenok, A. A. Krylova // Aktual'nye voprosy ucheta i upravleniya v usloviyah informacionnoy ekonomiki. - 2020. - № 2. - S. 41-46. - EDN XCONYA.
12. - N 3. - S. 29-35.
13. Celyh, L. A. Sblizhenie buhgalterskogo i nalogovogo ucheta i sovershenstvovanie metodov kontrolya rezul'tatov nalogovogo ucheta: special'nost' 08.00.12 "Buhgalterskiy uchet, statistika" : avtoreferat dissertacii na soiskanie uchenoy stepeni kandidata ekonomicheskih nauk / Celyh Larisa Anatol'evna. - Rostov-na-Donu, 2006. - 26 s. - EDN NIXNXJ.
