Moskva, Moscow, Russian Federation
Moskva, Moscow, Russian Federation
The article discusses in detail the concept of internal audit, its place in the organization's management system, its goals, tasks and functions. Also in this article we talk about Russian practice and the problems of the formation of internal audit in Russia. Taking as a basis modern trends, the author researches the formation of this phenomenon in Russia and its future prospects.
article, audit, internal audit, management, organization management, organization finances, accounting.
Внутренний аудит в экономически развитых странах – это стратегически важное направление, которое так само значимо, как и внешний аудит (аудиторские комитеты обязуются формировать компании, акции которых на бирже высоко котируются). И все же, в то время, когда уже можно смело утверждать о становлении на территории Российской Федерации внешнего аудита, что касается отечественного внутреннего аудита – данная деятельность как в институциональном, законодательном, так и в профессиональном плане до сих пор пребывает на начальной стадии зарождения [1].
Внутренний аудит является видом организационной деятельности, что регламентируется внутренней документацией компании, и направленный на контроль элементов управления, а также разнообразных принципов работы предприятия, реализуется уполномоченными представителями специального органа контроля в рамках оказания помощи управляющим органам компании (совокупному собранию членов хозяйственного общества / товарищества, либо же участникам производственного кооператива, исполнительному органу, совету директоров, наблюдательному совету и т.д.).
Основная цель внутреннего аудита – оказать помощь аппарату управления компании в реализации действенного контроля над разнообразными элементами общей системы внутреннего контроля.
Ключевая задача внутреннего аудита – понимание процесса обеспечения удовлетворения основных потребностей аппарата управления, что касается предоставления контрольных данных по всевозможным базовым аспектам.
Функция администрации – сформировать основные тактики и стратегии организации. И все же персонал компании может не всегда корректно их трактовать либо не всегда следовать им. Тогда как менеджеры не обладают большим запасом времени, дабы перепроверять данное выполнение, а также своевременно указать на недочеты. Главные помощники в данном деле – внутренние аудиторы, именно они могут обеспечить защиту от злоупотреблений, просчетов, идентифицируют «зоны риска», а также возможные варианты для ликвидации вероятных недостач, просчетов, ошибок, помогут установить, побороть уязвимые места в административных системах, сформировать именно те принципы менеджмента, что были исключены [3].
Такого рода действия необходимо дополнять консультациями с наивысшими административными органами, предложения, запросы которых, в целом формируют совокупность процедур внутреннего аудита (иными словами, внутренние аудиторы обеспечивают администрацию той информацией, что касается их полномочий). Следовательно, административные органы компании используют услуги внутренних аудиторов в качестве дополнительных ресурсов, что помогают им выполнять свои задачи и функции.
Так или иначе, процесс организации эффективно действующей структуры внутреннего аудита в коммерческой организации – не простой и многошаговый процесс.
И все же практическая корысть от формирования отдельной структуры внутреннего аудита существенно разнится для каждой компании.
Базовые совокупные принципы целесообразности формирования отдела внутреннего аудита для отечественных компаний заключаются в следующем:
– внутренние аудиторы совместно с контролем зачастую реализуют консультативные функции по отношению должностных лиц бухгалтерских, финансово-экономических и прочих структур в основной организации, дочерних компаниях и филиалах;
– благодаря целевому контрольному анализу и проверкам, что проводятся внутренними аудиторами, можно обнаружить производственные резервы, а также самые перспективные курсы развития организации;
– с помощью внутреннего аудита исполнительный орган или совет директоров сможет отрегулировать и наладить действенный контроль за всеми автономными структурами компании [2].
В целом процесс организации собственного отдела внутреннего аудита необходимо реализовывать по таким ключевым этапам:
1) Установление, конкретное определение ряда вопросов, для разрешения которых создается отдельный департамент внутреннего аудита, идентификация системы целей формирования департамента согласно стратегии организации.
2) Установление базовых функций, что нужны для реализации заявленных целей.
3) Группирование схожих функций, создание на их базе отдельных звеньев департамента, что специализируются на реализации таких функций.
4) Формирование допустимых схем взаимоотношений, распределение прав, обязанностей, ответственности всех структурных единиц, а также документальная фиксация данных аспектов посредством положений о бюро, должностных инструкций департамента внутреннего аудита компании.
5) Объединение в неразрывное целое ранее упомянутых структурных единиц – Департамент внутреннего аудита, установление его организационного статуса, а также формирование и документальная фиксация Положения про отдел внутреннего аудита, согласно принятому перечню функций, задач и целей структурных единиц.
6) Объединение департамента внутреннего аудита со всеми элементами структуры управления компанией.
7) Формирование внутрифирменных норм и стандартов проведения внутреннего аудита, а также этического кодекса [3].
Стоит отметить, что внутренние аудиторы высоко компетентны по части вопросов управления рисками, внутреннего контроля, отлично разбираются в аспектах ведения финансовой документации и подготовки отчетности. Ведь именно данные функции нужны изначально для налаживания эффективной работы каждого сотрудника комитета по аудиту. Следовательно, наличие опыта работы в сфере внутреннего аудита – это важное преимущество кандидата на должность члена комитета по внутреннему аудиту совета директоров АО [3].
Кроме того, необходимо разбираться в стандартах деятельности, а также в методологии внутреннего аудита. Обязательное условие – знание и понимание базовых принципов управления, наличие базовых познаний в общих дисциплинах: право, финансовый менеджмент, бухгалтерский учет. Для внутреннего аудитора необходимы также специальные познания в следующих сферах: капитальные проекты, сделки по поглощениям и слияниям, расследование мошенничеств и многое другое. Естественно, важно понимать и хорошо знать особенности конкретной отрасли бизнеса.
Существенно важное качество внутреннего аудитора – это профессиональная критичность, которая полагает в следующем – внутренний аудитор не воспринимает на веру разнообразные суждения и утверждения, а наоборот – пытается отыскать те данные, которые его подтвердят либо опровергнут, своими силами получая все ответы на постоянно возникающие вопросы [3].
Кроме всего прочего квалифицированный внутренний аудитор должен иметь такие навыки и профессиональные качества:
– способность к работе в единой команде,
– высокая работоспособность,
– хорошо развитые коммуникативные навыки (способность корректно выражать свои мысли, объяснять и отстаивать свою позицию, способность «слушать», «слышать» своих коллег),
– отличные аналитические способности,
– логичность суждений,
– объективность суждений.
Многие из названных навыков и качеств можно наработать на практике, тогда как их необходимый набор устанавливается для каждого конкретного случая, опираясь на значение внутреннего аудита в организации и совокупности задач, что ставятся перед специалистами по внутреннему аудиту.
Как правило, в сферу внутреннего аудита специалисты приходят из контрольно-ревизионных или финансовых подразделений фирмы [1]. Но все же, множество внутренних аудиторов прежде занимали должности в оперативных структурах фирмы.
На текущее время на рынке труда отмечается нехватка высококвалифицированных специалистов в сфере внутреннего аудита. Можно с грустью отметить, что пока что не заметно значительной подпитки такой профессии свежими кадрами, так как программы отечественных вузов все еще не включают курса подготовки специалистов по направлению «внутренний аудитор», тогда как аспекты внутреннего аудита в общих чертах изучаются в курсе бухгалтерского учета и аудита.
1. Aktual'nye problemy organizacii vnutrennego audita effektivnosti sistemy upravlencheskogo ucheta na predpriyatii // izd-vo «Finansy i kredit»: Stat'ya / Voloshin D.A. - M.:IC RIOR, NIC INFRA-M, 2016. - 14 s.
2. Audit: Uchebnoe posobie/S.A.Kas'yanova - M.: Vuzovskiy uchebnik, NIC INFRA-M, 2016. - 196 s.
3. Vnutrenniy audit v sovremennoy sisteme korporativnogo upravleniya kompaniey: Prakticheskoe posobie / S.N. Orlov. - M.: NIC INFRA-M, 2015. - 284 s.
4. Prodanova N.A. Vnutrenniy audit, kontrol' i reviziya/ N. A. Prodanova. -M.: Nalog-Info, 2006. - 290 s.
