В России консолидированная отчетность возникла в 1990-е гг. вместе с реформированием всего бухгалтерского учета и отчетности в период перехода к рыночной экономике, акционирования государственных предприятий, создания холдингов и совместных предприятий с иностранными инвестициями [1]. Требование составления сводной (консолидированной) отчетности организациями, имеющими дочерние и зависимые общества, появилось с 1995 г. в «Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» (п. 31), утвержденном приказом Минфина России от 26.12.1994 № 170. Начиная с отчетности за 1996 г., и до 31 декабря 2015 г. действовали «Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности», утвержденные приказом Минфина России от 30.12.1996 № 112 (далее — Рекомендации № 112). Они ввели понятие сводной бухгалтерской отчетности — «это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций».
Рекомендации № 112 ориентировались на действующий в то время МСФО (IAS) 22 «Объединение бизнеса» (в редакции 1993 г.). Проведенное нами сравнение показывает, что российские правила консолидации изначально отличались от положений международного стандарта в части оценки приобретаемых чистых активов и деловой репутации. В течение всего периода действия Рекомендаций № 112 в них не вносилось содержательных изменений, несмотря на динамичное развитие МСФО, регламентирующих консолидацию. В результате число отличий между ними росло.
