сотрудник с 01.01.1993 по 01.01.2021
Оренбургский государственный университет (кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита, профессор)
сотрудник с 01.01.2005 по настоящее время
Оренбургская область, Россия
ВАК 5.2.1 Экономическая теория
ВАК 5.2.4 Финансы
ВАК 5.2.5 Мировая экономика
ВАК 5.2.6 Менеджмент
ВАК 5.2.7 Государственное и муниципальное управление
ГРНТИ 06.35 Учетно-экономические науки
Актуальность темы исследования определяется предусмотренной законодательством необходимостью осуществления внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в экономических субъектах, подлежащих обязательному аудиту. При этом одной из целей внутреннего контроля является бухгалтерский комплаенс-контроль - проверка соблюдения контролируемыми лицами требований законодательных и нормативных актов. Проблема состоит в неопределенности в отношении перечня нормативных актов, соблюдение положений которых требуется проверить, необходимости идентификации областей и сегментов проверки, отсутствии систематизированных методологических основ бухгалтерского комплаенс-контроля. Цель исследования – сформировать методологические положения, регулирующие осуществление бухгалтерского комплаенс-контроля в коммерческих организациях. В ходе исследования применялись методы: логический, монографический, сравнения и сопоставления, экспертный. В результате предложены принципы, которыми должен руководствоваться комплаенс-контролер, классифицированы по уровням регулирования законодательные и нормативные акты, являющиеся базой для осуществления бухгалтерского комплаенс-контроля, сформулированы требования, предъявляемые к профессиональному суждению комплаенс-контролера, и определены области формирования суждения при проведении комплаенс-контроля, предложена форма рабочего документа для регистрации результатов проведенного контроля. Объектом исследования являются отношения, возникающие при осуществлении бухгалтерского комплаенс-контроля, предмет исследования – методология и методика его проведения. Теоретическая значимость исследования заключается в разработке принципов осуществления бухгалтерского комплаенс-контроля, выделении характерных черт и определении областей применения профессионального суждения контролера. Практическое значение имеют классифицированный перечень законодательной и нормативной базы, являющейся критерием для проведения контроля, определенные категории комплаенс-контролеров и предложенная форма рабочего документа.
профессиональное суждение, бухгалтерский комплаенс-контроль, комплаенс-контролер, профессиональная этика
1. Якимова В.А., Радомский В.С. Комплаенс-контроль как инструмент обеспечения экономической безопасности компаний в сфере электронной торговли // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2021. – Т. 17, № 8. – С. 1491 – 1518. https://doi.org/10.24891/ni.17.8.1491
2. Мельник М. В., Суглобов А.Е. Модернизация учетно-аналитических и контрольных процессов в условиях цифровизации экономики // Проблемы экономики и юридической практики. – 2021. – Т. 17, № 2. – С. 117-126.
3. Сатдарова Д.Р., Куликова Л.И. Внешний бухгалтерский комплаенс-контроль как эффективный инструмент борьбы с фальсификацией данных финансовой отчетности // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. – 2015. – № 50. – С. 27-33.
4. Хоружий Л.И., Алборов Р.А. Методика контроля достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности организации // Вестник ИПБ (профессиональных бухгалтеров). – 2019. – № 4. – С. 6-14.
5. Панкова С. В. Вклад бухгалтерского комплаенс-контроля в реализацию государственных стратегий / С. В. Панкова // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2021. – № 5. – С. 30-37. – DOIhttps://doi.org/10.51760/2308-9407_2021_5_30.
6. Булыга Р. П. Классификация и стандартизация финансового контроля и аудита в Российской Федерации / Р. П. Булыга // Учет. Анализ. Аудит. – 2017. – № 5. – С. 10-17.
7. Азарская М.А. Сущность профессионального суждения аудитора / М.А. Азарская // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 1-2. - С. 92-102.
8. Frugier F. Die Einrichtung Moderner Interner Kontrollsysteme in Unternehmen. / F. Frugier. - Verlag: Druck Diplomica, Hamburg, 2009. - 101 pp.
9. Rautenstrauch T. Stärkung des IKS. / T. Rautenstrauch, S. Hunzike. - WEKA Finanzen – Das Schweizer Portal für Rechnungswesen. Controlling und Buchhaltung, 2010. – 27 pp.
10. Панкова С. В., Саталкина Е.В. Адаптация интегрированной модели внутреннего контроля к деятельности негосударственных некоммерческих организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров), 2022. - № 1. - С. 18-28.
11. Саталкина Е. В., Пилипенко А. В. Принцип превентивностив системе внутреннего контроля экономического субъекта // Экономика и предпринимательство, 2018. - № 7. - С. 1029-1032.
