В статье рассматривается последние тенденции в корпоративном налогообложении. Оценивается значение и практическое применение альтернативных систем корпоративного налогообложения в условиях глобализации мировой экономики. Изучены возможности расширения налогооблагаемой базы посредством применения альтернативной системы корпоративного подоходного налога.
корпоративный подоходный налог, ставка налога, налоговая база, налоговые льготы, налоговый режим, международная налоговаяконкуренция, прирост капитала.
В условиях глобализации мировой экономики корпоративный подоходный налог остается один из ключевых налогов, обеспечивающих формирование государственного бюджета и стимулирование производства. Но этот налог искажает инвестиционные решения предприятий, может препятствовать распределению дивидендов. Несмотря на все эти отрицательные черты, нельзя отрицать его роль в регулировании социального и экономического развития. Корпоративный подоходный налог влияет не только на бухгалтерскую прибыль, но и на экономическую выгоду.
Международная налоговая конкуренция создает и стимулирует передачу доходов между странами в целях снижения величины налогов транснациональных корпораций. Функция сохранения корпоративного налога, который выступает в качестве поддержки личного налогообложения, имеет смысл в случае акционеров, как резидентов, так и нерезидентов, особенно если последние номинальные владельцы. Очевидно, что национальные корпорации и многонациональные компании имеют выгоду от государственных расходов там, где осуществляется их деятельность и корпоративные налоги невысокие.
Наконец, налог влияет не только на бухгалтерскую прибыль, но и на экономическую выгоду, полученную в связи с географическим положением или характерной спецификой конкретного предприятия. Налог стимулирует экономическую активность, чтобы правительство через налогообложение корпораций могло бы облагать их доходы.
Еще недавно не было альтернативных вариантов корпоративного налога. В 1980-е гг. ставки корпоративного налога были высокими, а налоговая база узкой. Несмотря на это, налоговые доходы от данного налога была значительно ниже текущего уровня, особенно в странах Европы. Реформирование данного налога предполагало системной рационализации налоговых льгот, и эти страны в значительной степени предпочитали его налогообложению акционеров. Этот подход к корпоративному налогообложению изменился. Понятно, что сегодня существуют новые тенденции, которые непосредственно относятся и к налогообложению корпораций.
Альтернативные варианты налогообложения можно разделить на две группы исходя из характера базы налогообложения предприятий:
- поддержание нормальной прибыли, свободной от налогообложения, и применение этого налога только на экономическую ренту, которая превышает нормальную отдачу от инвестиций;
- налогообложение на прирост капитала независимо от источника финансирования (долг или собственные ресурсы).
1. Boadway R., Bruce N. A general preposition on the design of a neutral business tax. Journal of Public Economics, 1984, no. 24, pp. 231-239.
2. IFS Capital Taxes Group. Equity for companies. A Corporation tax for the 1990s. The Institute for Fiscal Studies. London, 1991, 352 p.
3. Bond S., Devereux M.P. On the design of a neutral business tax under uncertainty. Journal of Public Economics. 1995, no. 58, pp. 57-71.
4. Meade Comitee. The structure and Reform of Direct Taxation. Allien and Unwin. London, 1978, 534 p.
5. Albi E. Los retos del impuesto de sociedades en un mundo globalizado. Papeles de Economia Espanola, 2010. Numero. 125/126, paginacion. 147-181.
6. Bird R., Mintz J. Tax assignment in Canada: A modest proposal. Institute of Intergovernmental Relations, Ontario. 2001. 324 p.
