Россия
Россия
Статья посвящена механизмам международного противодействия уклонению от уплаты налогов. Особое внимание уделяется Плану действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS). Дается анализ проблем внедрения рекомендаций плана BEPS.
налоги, международное налогообложение, уклонение от уплаты налогов, размывание налоговой базы, выведение прибыли, противодействие уклонению от уплаты налогов, ОЭСР.
В предыдущей статье, опубликованной в № 8 журнала «Аудитор» («Основные схемы уклонения от уплаты налогов, используемые в мировой практике»), были рассмотрены существующие схемы, применяемые недобросовестными налогоплательщиками, уклоняющимися от своих налоговых обязанностей. В основе большинства из таких схем лежит размывание налоговой базы, предоставление недостоверной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности компаний, заключение фиктивных договоров, сотрудничество с сомнительными контрагентами, активное использование офшоров и офшорных счетов.
Все вышеперечисленные аспекты связаны с отсутствием достоверной, подтвержденной информации, которая дала бы налоговым органам возможность проверять всех налогоплательщиков и выявлять факты недобросовестного поведения. В данной статье рассмотрен основной механизм международного противодействия уклонению от уплаты налогов, направленный на решение проблемы недостаточной информационной прозрачности, что, в свою очередь, позволит не допустить недобросовестного поведения налогоплательщиков в будущем. Таким механизмом является план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS). План действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting — BEPS)[4] был разработан Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) совместно со странами «большой двадцатки» (G20). Начало международному диалогу по вопросам налогообложения было положено еще в 1998 г., когда ОЭСР подготовила доклад «Недобросовестная налоговая конкуренция: формирующаяся глобальная проблема» [5]. В то время ОЭСР сосредоточила свое внимание на следующих направлениях:
1) выявление и устранение неблагоприятных элементов преференциальных торговых режимов в странах ОЭСР;
2) работа с «налоговыми гаванями», направленная на повышение прозрачности и налаживание обмена информацией;
3) вовлечение в работу по этим направлениям стран, не являющихся членами ОЭСР.
1. Информационный бюллетень компании EY «ОЭСР выпустила окончательные отчеты в отношении Плана мероприятий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS)» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.ey.com/Publication/ vwLUAssets/EY-tax-alert-9-october-2015-rus/$FILE/EY-tax-alert-9-october-2015-rus.pdf (дата обращения: 28.06.2018)
2. Рассмотрение проблемы снижения налоговой базы и переноса прибыли, OECD 2013 [Электронный ресурс]. - URL: https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/addressing-base-erosion-and-profit-shiftingrussian-version_9789264201262-ru#page4 (дата обращения: 28.06.2018)
3. Санкт-Петербургская декларация литеров «Группа двадцати», 2013 [Электронный ресурс]. - URL: https://www.ru.g20russia.ru/load/782775267 (дата обращения: 28.06.2018).
4. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD 2013 [Электронный ресурс]. - URL: http://www.oecd.org/ctp/bepsactionplan.pdf (дата обращения: 28.06.2018)
5. Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, OECD 1998 [Электронный ресурс]. - URL: http://www.oecd.org/tax/harmful/1904176.pdf (дата обращения: 28.06.2018)
