Россия
Экономическая роль в применении специальных налоговых режимов на протяжении длительного периода в Российской Федерации является значимым аспектом осуществления финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого бизнеса, напрямую влияя на уровень их налоговой нагрузки, позволяя стимулировать рост предпринимательской активности в региональном аспекте за счет осуществляемой государственной поддержки, с учетом сложившихся макроэкономических условиях периода 2020–2025 гг. В исследовании проведена оценка влияния налоговой трансформации по специальным налоговым режимам на финансово-хозяйственную деятельность плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения в субъекте РФ г. Москве. По результатам исследования выявлено, что совокупно спецрежимы обеспечивают до 7,27% всех налоговых поступлений в бюджет г. Москвы. При этом на снижение динамики налоговых поступлений по УСН за исследуемые периоды повлияло введение обязанности поэтапной уплаты НДС с 2025 г. В целях минимизации риска стагнации специального режима по УСН в среднесрочной перспективе, в качестве налогового инструмента, обеспечивающего наращивание фискальной базы обложения доходной части бюджета г. Москвы, предложено расширение применения пониженной ставки единого налога в размере не менее 10% при выборе объекта обложения «доходы, за вычетом произведенные расходы». Данный аспект в большей степени будет способствовать экономической диверсификации по приоритетным отраслям экономики города, с одной стороны, а также позволит снизить налоговую нагрузку для субъектов малого бизнеса, с учетом последующей его адаптации при исполнении обязанностей по уплате НДС в переходный период до 2027 г. Полученные результаты могут быть применены при разработке налоговой политики государства по специальным налоговым режимам.
малый бизнес, налоговая политика, УСН, налоговая нагрузка, налогообложение
1. Солоницын А. А. Налоговые реформы 2025-2026 гг. и их макроэкономические последствия для предпринимательского сектора // Инновационное развитие экономики. 2025. № 4(86). С. 240-245.
2. Григорьев А. И. Новая доктрина налоговой и бюджетной системы Российской Федерации в 2025 г. Какие перспективы ожидают участников в налогово-бюджетной сфере? // Вестник Московского университета МВД России. 2025. № 3. С. 34-45.
3. Алиев О. М. Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование // Международный бухгалтерский учет. 2025. Т. 28, № 10. С. 89-109.
4. Евсюкова Т. Г., Медведева Я.В. Изменения налогового администрирования упрощенной системы налогообложения // Экономические и социально-гуманитарные исследования. 2025. Т. 12, № 2. С. 6-16.
5. Осмоловская-Суслина А. Л., Борисова С.Р. Упрощенная система налогообложения: первые оценки изменений налогового законодательства 2024 г. // Финансовый журнал. 2024. Т. 16, № 5. С. 97-108.
6. Заболоцкая В. В. Сравнительный анализ мер поддержки малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Теория и практика общественного развития: социология, экономика: международный научный журнал. 2025. № 1 (6). С. 3-13.
7. Абдураимова Э. Д., Абдураимов А.А. Налоговая реформа 2025 года: предпосылки и последствия // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2024. № 4(86). С. 21-27.
8. Иванова Н. А. Сравнительный анализ влияния специальных налоговых режимов на финансовую устойчивость малого бизнеса // Экономика строительства. 2025. № 10. С. 466-468. DOI: https://doi.org/10.3390/languages10100259
9. Оробинская И. В., Пыльцина М.В. Налоговая реформа 2025г.: ключевые изменения и Проблемные аспекты для бизнеса и граждан РФ // Финансовый бизнес. 2025. № 4(262). С. 145-149.
10. Аналитические данные ФНС России. Налоговая отчетность по форме №1-НМ [Электронный ресурс] // URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms
11. Бюджет г. Москвы. Аналитические данные [Электронный ресурс] // https://budget.mos.ru/budget/income
