В статье проводится анализ понятия и признаков зависимого агента как субъекта международного налогового права и вида постоянного представительства. Понятие зависимого агента недостаточно исследовано как в России, так и в мире. В последние годы мировое сообщество проявляет обеспокоенность по поводу оттока капитала из развитых стран путем создания структур оптимизации налогообложения, в том числе избежания образования постоянного представительства в данных странах. Автором статьи в целях имплементации в российское законодательство предложены понятие и признаки зависимого агента, сформированные с учетом международного опыта правового регулирования, а также рекомендаций ОЭСР в рамках плана по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Закрепление в российском налоговом праве конкретных критериев, необходимых для образования постоянного представительства в виде зависимого агента, позволит сформировать ясное нормативное регулирование данной налоговой категории и, таким образом сократить возможность уклонения от уплаты налогов путем избежания статуса постоянного представительства.
Налоги, прибыль, субъект налогового права, постоянное представительство, зависимый агент, «независимый» агент, иностранные организации, место деятельности, ОЭСР.
1. Викулов К. Е. Правила налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство: опыт ОЭСР и правовое регулирование в России: дис.... канд. юрид. наук. М., 2011.
2. Кастро Л. Ф. М. Проблемы закрепления постоянного представительства: обзор важнейших вопросов, актуальных для экономики настоящего времени // Глобальный обзор предпринимательского права. 2012.
3. Колков С. Г. Налогооблагаемая прибыль иностранных юридических лиц // Право и экономика. 2000. № 7.
4. Коннов О. Ю. Понятие постоянного представительства в налоговом праве: дис.... канд. юрид. наук. М., 2001.
5. Лощенкова Е. Ф. Постоянное представительство иностранных юридических лиц в свете измененного налогового законодательства России // Юрист. 2002. № 10.
6. Митин Б. М. Ценные бумаги: учет, налоги, право: учеб. пособие. М., 2006.
7. Налоговое право: учеб. пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2000.
8. Пепеляев С. Основы налогового права: учеб.-метод. пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2000.
9. Петрыкин А. А. О статусе зависимого и независимого агента для целей налогообложения // Иностранный капитал в России. Налоги, учет, валютное и таможенное регулирование. 1999. № 11.
10. Полежарова Л. В., Артемьев А. А. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: учеб. пособие / под ред. Л. И. Гончаренко. М., 2013.
11. Соловьева Н. А. Постоянные представительства иностранных организаций: виды и основания возникновения // Вестник ВГЕ. Серия «Право». 2015.
