В настоящей статье обозначается способность специальных налоговых режимов выступать инструментом реализации нескольких направлений государственной политики: экономического, бюджетно-налогового, социального. Обосновывается преимущественно налогово- и бюджетно-правовая природа данного явления. На основе анализа докладов Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, а также статистических данных приводится детальная оценка эффективности действующей системы специальных налоговых режимов с опорой на показатели развития субъектов малого и среднего бизнеса в Российской Федерации. На основе актуальных программно-правовых и нормативно-правовых актов подчеркивается обращение внимания в 2024 г. на проблематику совершенствования правового регулирования специальных налоговых режимов на уровне главы государства, обозначается роль специальных налоговых режимов в проводимой налоговой реформе, выявляется смена общего подхода законодателя в рамках совершенствования системы специальных налоговых режимов. Автором выявляются ключевые проблемы отечественной практики правового регулирования специальных налоговых режимов, формулируются предложения по их устранению.
специальные налоговые режимы, налогово-правовая политика, бюджетно-правовая политика, правовое регулирование, проблемы, совершенствование, субъекты малого и среднего бизнеса
1. Доклад Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей за 2021 год. Раздел «Реестр системных проблем российского бизнеса – 2021» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей «ombudsmanbiz.ru». URL: http://doklad.ombudsmanbiz.ru /2021/3.pdf (дата обращения: 15.11.2025 года).
2. Доклад Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей за 2021 год. Раздел «Специальный доклад Президенту Российской Федерации – 2021. МСП/ПОСТКОВИД. Время для системных решений» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей «ombudsmanbiz.ru». URL: http://doklad.ombudsmanbiz.ru/2021/7.pdf (дата обращения: 15.11.2025 года).
3. Доклад Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей за 2022 год. Раздел «Реестр системных проблем российского бизнеса – 2022» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей «ombudsmanbiz.ru». URL: http://doklad.ombudsmanbiz.ru /2022/3-22.pdf (дата обращения: 15.11.2025 года).
4. Доклад Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей за 2023 год. Раздел «Реестр системных проблем российского бизнеса – 2023» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей «ombudsmanbiz.ru». URL: http://doklad.ombudsmanbiz.ru/2023/Реестр_системных _проблем.pdf (дата обращения: 15.11.2025 года).
5. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации «nalog.gov.ru». URL: https://rmsp.nalog.ru/ (дата обращения: 15.11.2025 года).
6. Законопроект № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Системы обеспечения законодательной деятельности «sozd.duma.gov.ru». URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8 (дата обращения: 15.11.2025 года).
7. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 06 июля 2007 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 11 июля 2007 г. // СЗ РФ. – 2007. – № 31. – Ст. 4006.
8. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»: федер. закон Рос. Федерации от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 06 июня 2012 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 27 июня 2012 г. // СЗ РФ. – 2012. – № 27. – Ст. 3588.
9. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»: федер. закон Рос. Федерации от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 15 ноября 2018 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 23 ноября 2018 г. // СЗ РФ. – 2018. – № 49 (часть I). – Ст. 7494.
10. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»: федер. закон Рос. Федерации от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 февраля 2022 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 22 февраля 2022 г. // СЗ РФ. – 2022. – № 9 (часть I). – Ст. 1249.
11. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 10 июля 2024 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 10 июля 2024 г. // СЗ РФ. – 2024. – № 29 (Часть III). – Ст. 4105.
12. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 22 октября 2024 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 23 октября 2024 г. // СЗ РФ. – 2024. – № 45. – Ст. 6693.
13. О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Пост. Правительства Рос. Федерации от 04 апреля 2016 г. № 265 // СЗ РФ. – 2016. – № 15. – Ст. 2097.
14. Послание президента Федеральному Собранию: Посл. Президента Рос. Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации от 29 февраля 2024 г. // Российская газета. – 2024. – № 46.
15. Перечень поручений по реализации Послания Президента Федеральному собранию (утв. Президентом РФ 30 марта 2024 года № Пр-616) [Электронный ресурс] // Официальный сайт Президента РФ «kremlin.ru». URL: http://www.kremlin.ru/acts/ assignments/orders/73759 (дата обращения: 15.11.2025 года).
