Th e article reveals the question of obligation of documentary registration of such fact of economic life as inventory stockswrite-off , for the purpose of both tax and fi nancial accounting.
inventory, write-off , damage, theft , expiry date, profi t tax, VAT.
Обязательность документального оформления фактов хозяйственной жизни, в частности списания материально-производственных запасов (МПЗ), предусмотрена для целей как бухгалтерского, так и налогового учета в части НДС и налога на прибыль. В этой связи рассмотрим актуальные вопросы списания МПЗ будут рассмотрены в разрезе возможных налоговых рисков, а именно:
- риска начисления НДС с реализации МПЗ;
- риска восстановления НДС, правомерно принятого ранее к вычету;
- риска исключения расходов по списанным МПЗ из налоговой базы по налогу на прибыль.
1. Grazhdanskiy kodeks RF (chast´ vtoraya) ot 26.01.1996 № 14-FZ (red. ot 06.04.2015), st. 472, p. 1.
2. Nalogovyy kodeks RF (chast´ pervaya) ot 31.07.1998 № 146-FZ (red. ot 08.03.2015).
3. Nalogovyy kodeks RF (chast´ vtoraya) ot 05.08.2000 № 117-FZ (red. ot 06.04.2015).
4. Federal´nyy zakon ot 06.12.2011 № 402-FZ (red. ot 04.11.2014) «O bukhgalterskom uchete».
5. Federal´nyy zakon ot 02.01.2000 № 29-FZ (red. 31.12.2014) «O kachestve i bezopasnosti pishchevykh produktov».
6. Postanovlenie Goskomstata RF ot 18.08.1998 № 88 (red. ot 03.05.2000) «Ob utverzhdenii unifitsirovannykh form pervichnoy uchetnoy dokumentatsii po uchetu kassovykh operatsiy, po uchetu rezul´tatov inventarizatsii».
7. Postanovlenie Plenuma VAS RF ot 30.05.2014 № 33 «O nekotorykh voprosakh, voznikayushchikh u arbitrazhnykh sudov pri rassmotrenii del, svyazannykh s vzimaniem naloga na dobavlennuyu stoimost´».
8. Metodicheskie ukazaniya po bukhgalterskomu uchetu material´no-proizvodstvennykh zapasov, utv. Prikazom Minfina Rossii ot 28.12.2001 № 119n.
9. Metodicheskie ukazaniya po inventarizatsii imushchestva i finansovykh obyazatel´stv, utv. Prikazom Minfina Rossii ot 13.06.1995 № 49.
10. Al´bom unifitsirovannykh form pervichnoy uchetnoy dokumentatsii po uchetu torgovykh operatsiy, utv. Postanovleniem Goskomstata RF ot 25.12.1998 № 132.
11. Opredelenie KS RF ot 01.03.2011 № 273-O-O.
12. Postanovlenie Prezidiuma VAS RF ot 19.06.2012 № 75/12.
13. Opredelenie VAS RF ot 19.12.2012 № VAS-16243/12.
14. Opredelenie VAS RF ot 15.03.2011 № VAS-2416/11.
15. Opredelenie VAS RF ot 25.11.2010 № VAS-14097/10.
16. Opredelenie VAS RF ot 12.10.2010 № VAS-4846/09.
17. Reshenie VAS RF ot 04.12.2013 № VAS-13048/13.
18. Reshenie VAS RF ot 19.05.2011 № 3943/11.
19. Reshenie VAS RF ot 23.10.2006 № 10652/06.
