Questions connected with revenue recognition and contractual relations representation, determination of the moment of property right transition recognition defining the moment of recognition of revenue and its representation in financial statements structure are considered in detail in this paper due to the issue of International Financial Reporting Standards (IFRS) 15 «Revenue from Contracts with Buyers».
revenue, property right to an asset, control over an asset, contractual obligation, constructive obligation concept.
Традиционно выручка рассматривается в бухгалтерской науке и практике как приток активов в предприятие, который происходит в результате оттока товаров и услуг. В данных обстоятельствах бухгалтерские процедуры направлены в основном на определение сроков и величины выручки, признание и оценка которой происходили в контексте учета по первоначальной стоимости. Другими словами, бухгалтерский учет исходит из подхода определения времени признания и величины актива, обязательств, доходов и расходов, исходя из фактически совершенных сделок.
В результате такого подхода на каждую отчетную дату у предприятия возникают задолженности по ряду заключенных сделок, которые еще не завершены, например предприятие поставило продукцию, плата за которую еще не получена, или, наоборот, получает предоплату за еще не поставленную продукцию. Поэтому основная проблема бухгалтерского учета заключается в том, чтобы распределить последствия этих незавершенных сделок между периодами для целей учета вместо того, чтобы просто отразить их в тех периодах, когда должны быть получены или выплачены денежные средства.
1. Mezhdunarodnyy standart finansovoy otchetnosti (IFRS) 15 «Vyruchka po dogovoram s pokupatelyami». Vveden v deystvie prikazom Minfina Rossii ot 21 yanvarya 2015 g. № 9n.
2. Kontseptual´nye osnovy finansovoy otchetnosti. http://www.minfin.ru/common/upload/library/2014/06/main/kontseptualnye_osnovy_na_sayt.pdf.
3. Plotnikov V.S. Osnovy konsolidirovannogo ucheta: metodologicheskie aspekty / V.S. Plotnikov. - Saratov: Izdat. tsentr SGSEU, 2000. - 192 s.
4. Plotnikov V.S., Plotnikova V.V. Osnovy finansovogo i upravlencheskogo ucheta: Uchebnoe posobie / V.S. Plotnikov, V.V. Plotnikova. - Saratov: Izdat. tsentr SGSEU, 2005. - 432 s.
5. Plotnikov V.S., Plotnikova O.V. Uchet finansovykh instrumentov kak faktor obespecheniya dostovernosti informatsii o funktsionirovanii kompanii na rynke: Monografiya. - M.: Finansy i kredit, 2013. - 251 s.
6. Plotnikov V.S., Plotnikova O.V. Kontseptsiya pozitsionnogo ucheta dogovornykh obyazatel´stv. Bukhgalterskiy uchet. - 2013. - № 9. - S. 122-125.
7. Plotnikov V.S., Plotnikova O.V. Kontseptsiya pozitivnogo ucheta dogovornykh obyazatel´stv. Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet. - 2013. - № 13. - S. 9-17.
8. Plotnikov V.S., Plotnikova O.V. V razvitie Kontseptual´noy osnovy bukhgalterskogo ucheta. Auditor. - 2014. - № 9 (235). - S. 52-61.
9. Uil´yamson O.I. Ekonomicheskie instituty kapitalizma: Firmy, rynki, «otnoshencheskaya kontraktatsiya [Tekst] / Nauchnoe redaktirovanie i vstupitel´naya stat´ya V.S. Kat´kalo; Per. s angl. Yu.E. Blagova, V.S. Kat´kalo, D.S. Slavnova, Yu.V. Fedotova, N.N. Tsytovich. - Spb.: Lenizdat; CEV Press, 1996.
10. Coase R.H. The nature of the firm [Text]. Economica. - 1937. - v. 5. - № 5. - p. 12-31.
11. Pejovich S. Fundamentals of economic: a property of rights approach. - Dallas, 1981.
