Russian Federation
Russian Federation
This article is devoted towards the main tax evasion schemes used in international practice. In particular schemes evading customs payments, VAT, income tax and social transfers. Also the particulars of justified and unjustified tax benefits are mentioned.
tax, tax assessment, tax benefi ts, tax evasion and avoidance, tax evasion schemes.
В различных налоговых юрисдикциях и государствах существует большое количество налогов, которыми облагаются не только компании, но и физические лица. При этом доходы некоторых физических лиц настолько велики, что могут превышать доходы компаний (малого и среднего бизнеса). За всю историю деловых отношений и существования налоговой системы была изобретена масса самых разнообразных способов уклонения от уплаты налогов, что является серьезной проблемой как для национальных экономик, так и для мировой экономики в целом. Только по официальным данным в Российской Федерации по состоянию на 1 июня 2018 г. налоговая задолженность в бюджетную систему Российской Федерации составила всего 1 триллион 235 млрд руб., в том числе недоимки — более 738 млрд руб. [1]. Острота проблемы может быть косвенно подтверждена тем фактом, что в большинстве стран мира уклонение от уплаты налогов является уголовно наказуемым преступлением. Это может означать только то, что урон, наносимый мировой экономике и мировому сообществу от неуплаты налогов слишком велик, а, следовательно, его виновники требуют крайне серьезного наказания. Целью данной статьи является исследование основных схем уклонения от исполнения налоговых обязательств как основы для разработки программы по предотвращению налоговых преступлений в мировых масштабах. Законодательство многих стран предусматривает получение налогоплательщиком «обоснованной налоговой выгоды», которая может быть достигнута посредством «уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета» [3]. Однако не всегда действия налогоплательщика можно считать добросовестными и экономически обоснованными. В таком случае имеет место получение «необоснованной налоговой выгоды», которая является на-
рушением законодательства с целью уменьшения налоговых выплат, а, следовательно, уклонение от уплаты налогов.
1. Otchet o zadolzhennosti po nalogam i sboram, penyam i nalogovym sankciyam v byudzhetnuyu sistemu RF. Oficial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby RF [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/7254988/ (data publikacii: 27.06.2018).
2. Oficial'nyy sayt Nacional'nogo nalogovogo organa SShA - IRS (Internal Revenue Service) [Elektronnyy resurs] // Rezhim dostupa: https://www.irs.gov/compliance/criminal-investigation/employment-tax-evasion-schemes (data obrascheniya: 17.06.2018).
3. Postanovlenie Plenuma VAS RF ot 12.10.2006 № 53 «Ob ocenke arbitrazhnymi sudami obosnovannosti polucheniya nalogoplatel'schikom nalogovoy vygody»[Elektronnyy resurs] // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant Plyus» (data obrascheniya 17.06.2018).
