Россия
Россия
Данная статья посвящена основным схемам уклонения от уплаты налоговых обязательств, используемым в мировой практике. В частности, в статье рассматриваются схемы избежания таможенных платежей, НДС, налога на прибыль и социальных платежей. Также внимание уделяется таким понятиям, как «обоснованная налоговая выгода» и «необоснованная налоговая выгода».
налоги, налогообложение, налоговая выгода, уклонение от уплаты налогов, схемы уклонения от налогов.
В различных налоговых юрисдикциях и государствах существует большое количество налогов, которыми облагаются не только компании, но и физические лица. При этом доходы некоторых физических лиц настолько велики, что могут превышать доходы компаний (малого и среднего бизнеса). За всю историю деловых отношений и существования налоговой системы была изобретена масса самых разнообразных способов уклонения от уплаты налогов, что является серьезной проблемой как для национальных экономик, так и для мировой экономики в целом. Только по официальным данным в Российской Федерации по состоянию на 1 июня 2018 г. налоговая задолженность в бюджетную систему Российской Федерации составила всего 1 триллион 235 млрд руб., в том числе недоимки — более 738 млрд руб. [1]. Острота проблемы может быть косвенно подтверждена тем фактом, что в большинстве стран мира уклонение от уплаты налогов является уголовно наказуемым преступлением. Это может означать только то, что урон, наносимый мировой экономике и мировому сообществу от неуплаты налогов слишком велик, а, следовательно, его виновники требуют крайне серьезного наказания. Целью данной статьи является исследование основных схем уклонения от исполнения налоговых обязательств как основы для разработки программы по предотвращению налоговых преступлений в мировых масштабах. Законодательство многих стран предусматривает получение налогоплательщиком «обоснованной налоговой выгоды», которая может быть достигнута посредством «уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета» [3]. Однако не всегда действия налогоплательщика можно считать добросовестными и экономически обоснованными. В таком случае имеет место получение «необоснованной налоговой выгоды», которая является на-
рушением законодательства с целью уменьшения налоговых выплат, а, следовательно, уклонение от уплаты налогов.
1. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/7254988/ (дата публикации: 27.06.2018).
2. Официальный сайт Национального налогового органа США - IRS (Internal Revenue Service) [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.irs.gov/compliance/criminal-investigation/employment-tax-evasion-schemes (дата обращения: 17.06.2018).
3. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения 17.06.2018).
