Auditor Auditor Аудитор 1998-0701 9374 10.12737/15944 Учет и отчетность ACCOUNTING AND REPORTING Учет и отчетность The Direction and Documentation of Inventories’ Write-off Направления списания материально-производственных запасов и их документальное оформление Коршунова А. А. Korshunova A. А. ann-iskar@yandex.ru 17 11 2015 17 11 2015 1 11 38 44 https://naukaru.ru/en/nauka/article/9374/view

В статье раскрывается вопрос обязательности документального оформления такого факта хозяйственной жизни, как списание материально-производственных запасов, в целях как налогового, так и бухгалтерского учета.

Th e article reveals the question of obligation of documentary registration of such fact of economic life as inventory stockswrite-off , for the purpose of both tax and fi nancial accounting.

 материалы списание порча хищение срок годности налог на прибыль НДС. inventory write-off damage theft expiry date profi t tax VAT.

Обязательность документального оформления фактов хозяйственной жизни, в частности списания материально-производственных запасов (МПЗ), предусмотрена для целей как бухгалтерского, так и налогового учета в части НДС и налога на прибыль. В этой связи рассмотрим актуальные вопросы списания МПЗ будут рассмотрены в разрезе возможных налоговых рисков, а именно:риска начисления НДС с реализации МПЗ;риска восстановления НДС, правомерно принятого ранее к вычету;риска исключения расходов по списанным МПЗ из налоговой базы по налогу на прибыль.

Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015), ст. 472, п. 1. Grazhdanskiy kodeks RF (chast´ vtoraya) ot 26.01.1996 № 14-FZ (red. ot 06.04.2015), st. 472, p. 1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015). Nalogovyy kodeks RF (chast´ pervaya) ot 31.07.1998 № 146-FZ (red. ot 08.03.2015). Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015). Nalogovyy kodeks RF (chast´ vtoraya) ot 05.08.2000 № 117-FZ (red. ot 06.04.2015). Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете». Federal´nyy zakon ot 06.12.2011 № 402-FZ (red. ot 04.11.2014) «O bukhgalterskom uchete». Федеральный закон от 02.01.2000 № 29-ФЗ (ред. 31.12.2014) «О качестве и безопасности пищевых продуктов». Federal´nyy zakon ot 02.01.2000 № 29-FZ (red. 31.12.2014) «O kachestve i bezopasnosti pishchevykh produktov». Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Postanovlenie Goskomstata RF ot 18.08.1998 № 88 (red. ot 03.05.2000) «Ob utverzhdenii unifitsirovannykh form pervichnoy uchetnoy dokumentatsii po uchetu kassovykh operatsiy, po uchetu rezul´tatov inventarizatsii». Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». Postanovlenie Plenuma VAS RF ot 30.05.2014 № 33 «O nekotorykh voprosakh, voznikayushchikh u arbitrazhnykh sudov pri rassmotrenii del, svyazannykh s vzimaniem naloga na dobavlennuyu stoimost´». Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. Metodicheskie ukazaniya po bukhgalterskomu uchetu material´no-proizvodstvennykh zapasov, utv. Prikazom Minfina Rossii ot 28.12.2001 № 119n. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49. Metodicheskie ukazaniya po inventarizatsii imushchestva i finansovykh obyazatel´stv, utv. Prikazom Minfina Rossii ot 13.06.1995 № 49. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Al´bom unifitsirovannykh form pervichnoy uchetnoy dokumentatsii po uchetu torgovykh operatsiy, utv. Postanovleniem Goskomstata RF ot 25.12.1998 № 132. Определение КС РФ от 01.03.2011 № 273-О-О. Opredelenie KS RF ot 01.03.2011 № 273-O-O. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.2012 № 75/12. Postanovlenie Prezidiuma VAS RF ot 19.06.2012 № 75/12. Определение ВАС РФ от 19.12.2012 № ВАС-16243/12. Opredelenie VAS RF ot 19.12.2012 № VAS-16243/12. Определение ВАС РФ от 15.03.2011 № ВАС-2416/11. Opredelenie VAS RF ot 15.03.2011 № VAS-2416/11. Определение ВАС РФ от 25.11.2010 № ВАС-14097/10. Opredelenie VAS RF ot 25.11.2010 № VAS-14097/10. Определение ВАС РФ от 12.10.2010 № ВАС-4846/09. Opredelenie VAS RF ot 12.10.2010 № VAS-4846/09. Решение ВАС РФ от 04.12.2013 № ВАС-13048/13. Reshenie VAS RF ot 04.12.2013 № VAS-13048/13. Решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11. Reshenie VAS RF ot 19.05.2011 № 3943/11. Решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06. Reshenie VAS RF ot 23.10.2006 № 10652/06.