Россия
г. Москва и Московская область, Россия
УДК 34 Право. Юридические науки
ГРНТИ 10.00 ГОСУДАРСТВО И ПРАВО. ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ
ГРНТИ 10.21 Финансовое право
ОКСО 40.00.00 Юриспруденция
В статье рассматривается становление и практика применения расчетного метода определения действительных налоговых обязательств налогоплательщика в контексте возникновения и развития института необоснованной налоговой выгоды. Раскрыта и проанализирована история зарождения института необоснованной налоговой выгоды и расчетного метода определения налоговой обязанности, судебная практика высших судебных органов, концептуальные подходы авторов к природе исследуемых институтов
расчетный метод, необоснованная налоговая выгода, добросовестность, налоговые злоупотребления, судебная практика
1. Клисторин В. И. Социализм с экономической точки зрения // Вестн. Новосиб. гос. ун-та. Серия: Социально-экономические науки. 2015. Т. 15, вып. 3. С. 95 - 101.
2. Закон СССР от 07.05.1960 года «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»// Ведомости ВС СССР. - 1960. - № 18. - ст. 135.
3. Шадурская М. М., Смородина Е. А., Бакунова Т. В. и др. Налоги и налогообложения: учебник. М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. - 2-е изд., перераб. и доп. - Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2019. - 216 с.
4. Баканов С. А. Государственный бюджет СССР в 1950 - 80-е годы: динамика и структура доходов // Научный диалог. 2021. № 4. С. 272 - 289. DOI:https://doi.org/10.24224/2227-1295-2021-4-272-289.
5. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Налоговое право России: учебник для академического бакалавриата. - 7-е изд., перераб. и доп. - Издательство Юрайт, 2019. - 390 с.
6. Закон СССР от 10.04.1990 года № 1421-1 «Об основах экономических отношений Союза ССР, союзных и автономных республик»// Ведомости СНД СССР и ВС СССР. - 1990. - № 16. - ст. 270.
7. Закон СССР от 26.04.1990 года «О разграничении полномочий между Союзом ССР и субъектами федерации»// Ведомости СНД СССР и ВС СССР. - 1990. - № 19. - ст. 329.
8. Давыдова Н. М. 15 лет формирования рыночной экономики России // Вестник РГГУ. Серия «Экономика. Управление. Право». 2007. № 11. С. 164 - 170.
9. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 года // Российская газета. - 1993. - № 237. - ст. 3.
10. Бачурин Д. Г. Статья 57 Конституции Российской Федерации как основа российского налогового права // Финансовое право. 2023. № 5. С. 5 - 7.
11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 03.08.1998. - № 31. - ст. 3824.
12. Федеральный закон от 31.07.1998 года № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Собрание законодательства Российской Федерации. - 03.08.1998. - 31. - ст. 3825.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 года № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.
14. Федеральный закон от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»// Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3341.
15. Артемова Д. И., Медведева Е. А. Проблемы доступности правосудия в Российской Федерации // Вестник Пензенского государственного университета. 2014. № 3 (7). С. 44 - 48.
16. Мосин Е. Ф. Статистика результатов разрешений налоговых споров в арбитражных судах (2002 - 2009 гг.) // Финансы и Бизнес. 2010. № 3 (6). С. 153 - 159.
17. Русакова О. В. Необоснованная налоговая выгода в контексте предстоящего законодательного регулирования // Налоги и налогообложение. 2017. № 9. С. 15 - 26.
18. Воронина Е. В., Салехов Е. А. Необоснованная налоговая выгода: содержание и признаки // Северный регион: наука, образование, культура. 2014. № 2 (30). С. 140 - 144.
19. Попкова Ж. Г. Налоговая выгода как институт налогового права: монография / под ред. Д. В. Тютина. - Москва. - Проспект, 2019. - 240 с.
20. Малый А. Ф., Логунова С. О. Институты права и правовые институты в современном российском праве и особенности их формирования // Образование и право. 2021. № 2. С. 91 - 96.
21. Определение КС РФ от 12.10.1998 г. № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
22. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения необоснованной налоговой выгоды» // СПС «КонсультантПлюс».
23. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 19.10.1998. - № 42. - ст. 5211.
24. Кукушкин Д. С. Генезис принципа добросовестности в налоговом праве // Финансовое право. 2022. № 8. С. 31 - 35.
25. Постановление Пленума ВС РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
26. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 28.05.2020 г. № 305-ЭС19-16064 по делу № А40-23565/2018 // СПС «КонсультантПлюс».
27. Определение ВС РФ от 12.10.2021 г. № 305-ЭС21-11708 по делу № А40-68620/2020 // СПС «КонсультантПлюс».
28. Определение ВС РФ от 14.10.2021 г. № 305-ЭС21-16987 по делу № А40-54086/2020 // СПС «КонсультантПлюс».
29. Федеральный закон от 18.07.2017 г. 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 24.07.2017. - № 30. - ст. 4443.
30. Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 г. № 9299/08 // СПС «КонсультантПлюс».
31. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 г. № 18162/09 // СПС «КонсультантПлюс».
32. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05/2010 г. № 15658/09 // СПС «КонсультантПлюс».
33. Савсерис С. В. Общая норма против уклонения от уплаты налогов: проблемы реконструкции налоговых последствий при переквалификации сделок // Налоговед. 2017. № 8.
34. Письмо ФНС России от 31.10.2017 г. № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
35. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 19.05.2021 г. № 309-ЭС20-23981 по делу № А76-46624/2019 // СПС «КонсультантПлюс».
36. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 15.12.2021 г. по делу № 305-ЭС21-18005, А40-131167/2020 // СПС «КонсультантПлюс».
37. Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 г. № 2341/12 по делу № А71-13079/2010-А17 // СПС «КонсультантПлюс».
38. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
39. Харитонов И. В. Применение расчетного метода при недобросовестности налогоплательщиков // Налоги. 2020. № 3. С. 22 - 25.
