Auditor

Аудитор

1998-0701

36790

10.12737/1998-0701-2020-19-25

Внутренний аудит. Внутренний контроль

INTERNAL AUDIT. INTERNAL CONTROL

Внутренний аудит. Внутренний контроль

Risk Assessment of Unusual Transactions in Internal Control Procedures

Оценка рисков необычных операций в процедурах внутреннего контроля

Земсков

В. В.

Zemskov

V. V.

доктор экономических наук;

doctor of economic sciences;

ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» Москва Россия Financial University under the Government of the Russian Federation Moscow Russian Federation

6 3 19 25

https://naukaru.ru/en/nauka/article/36790/view

В статье рассматриваются проблемы, связанные с оценкой рисков необычных операций в процедурах внутреннего контроля хозяйствующего субъекта. Автор в качестве необычных операций анализирует такие понятия, как «прекращение деятельности», «изменение вида деятельности» и «банкротство», которые при наступлении определенных условий могут оказать негативное влияние на достижение целей хозяйствующего субъекта.

Th e article deals with the problems associated with assessing the risks of unusual operations in the internal control procedures of an economic entity. Th e author analyzes such concepts as «termination of activity», «change of type of activity» and «bankruptcy» as unusual operations, which, when certain conditions occur, can have a negative impact on the achievement of the goals of an economic entity.

факты хозяйственной жизни риски банкротства необычные операции процедуры внутреннего контроля финансовая устойчивость

facts of economic life bankruptcy risks unusual operations internal control procedures financial stability

Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32834/ (дата обращения 25.02.2020).

Federal'nyy zakon ot 07.08.2001 № 115-FZ «O protivodeystvii legalizacii (otmyvaniyu) dohodov, poluchennyh prestupnym putem, i finansirovaniyu terrorizma» [Elektronnyy resurs] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32834/ (data obrascheniya 25.02.2020).

Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения 25.02.2020).

Federal'nyy zakon ot 26.12.1995 № 208-FZ «Ob akcionernyh obschestvah» [Elektronnyy resurs] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (data obrascheniya 25.02.2020).

Федеральный закон от 26.09.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/ (дата обращения 25.02.2020).

Federal'nyy zakon ot 26.09.2002 № 127-FZ «O nesostoyatel'nosti (bankrotstve)» [Elektronnyy resurs] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/ (data obrascheniya 25.02.2020).

Информационное письмо Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16.10.2001 № ИК-07/7003 «О балансовой стоимости активов хозяйственного общества» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_33918/ (дата обращения 25.02.2020).

Informacionnoe pis'mo Federal'noy komissii po rynku cennyh bumag ot 16.10.2001 № IK-07/7003 «O balansovoy stoimosti aktivov hozyaystvennogo obschestva» [Elektronnyy resurs] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_33918/ (data obrascheniya 25.02.2020).

Постановление Правительства РФ от. 27 декабря 2004 г. № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства» [Электронный ресурс] URL: https://base.garant.ru/187738/ (дата обращения 25.02.2020).

Postanovlenie Pravitel'stva RF ot. 27 dekabrya 2004 g. № 855 «Ob utverzhdenii Vremennyh pravil proverki arbitrazhnym upravlyayuschim nalichiya priznakov fiktivnogo i prednamerennogo bankrotstva» [Elektronnyy resurs] URL: https://base.garant.ru/187738/ (data obrascheniya 25.02.2020).

Постановление Пленума ВАС РФ от 16 мая 2014 г. № 28 «О некоторых вопросах, связанных с оспариванием крупных сделок и сделок заинтересованностью» [Электронный ресурс] URL: https://base.garant.ru/187738/ (дата обращения 25.02.2020).

Postanovlenie Plenuma VAS RF ot 16 maya 2014 g. № 28 «O nekotoryh voprosah, svyazannyh s osparivaniem krupnyh sdelok i sdelok zainteresovannost'yu» [Elektronnyy resurs] URL: https://base.garant.ru/187738/ (data obrascheniya 25.02.2020).

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2013 № Ф04-2011/2013 по делу № А27-13055/2012 [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=AZS&n=110410#09431770808904072 (дата обращения 25.02.2020).

Postanovlenie FAS Zapadno-Sibirskogo okruga ot 23.05.2013 № F04-2011/2013 po delu № A27-13055/2012 [Elektronnyy resurs] URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=AZS&n=110410#09431770808904072 (data obrascheniya 25.02.2020).

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.10.2015 № Ф10-3603/2015 по делу № А68-7205/2014 [Электронный ресурс] URL: https://base.garant.ru/40167937/ (дата обращения 25.02.2020).

Postanovlenie Arbitrazhnogo suda Central'nogo okruga ot 19.10.2015 № F10-3603/2015 po delu № A68-7205/2014 [Elektronnyy resurs] URL: https://base.garant.ru/40167937/ (data obrascheniya 25.02.2020).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/1f46b0f67e50a18030cbc85dd5e34849b2bf2449/ (дата обращения 25.02.2020).

Polozhenie po buhgalterskomu uchetu «Dohody organizacii» PBU 9/99, utverzhdennoe prikazom Minfina Rossii ot 06.05.1999 № 32n [Elektronnyy resurs] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/1f46b0f67e50a18030cbc85dd5e34849b2bf2449/ (data obrascheniya 25.02.2020).

10.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a4b799a3a5c57ed0e8098ec/ дата обращения 25.02.2020).

Polozhenie po buhgalterskomu uchetu «Rashody organizacii» PBU 10/99, utverzhdennoe prikazom Minfina Rossii ot 06.05.1999 № 33n [Elektronnyy resurs] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a4b799a3a5c57ed0e8098ec/ data obrascheniya 25.02.2020).

11.

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 №56н [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=179200&fld=134&dst=100015,0&rnd=0.18475613166329974#0930 (дата обращения 25.02.2020).

Polozhenie po buhgalterskomu uchetu «Sobytiya posle otchetnoy daty» (PBU 7/98), utverzhdeno prikazom Minfina Rossii ot 25.11.1998 №56n [Elektronnyy resurs] URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=179200&fld=134&dst=100015,0&rnd=0.18475613166329974#0930 (data obrascheniya 25.02.2020).

12.

Приказ Росфинмониторинга от 23.08.2013 года № 231 «О внесении изменений в приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 8 мая 2009 года № 103 «Об утверждении рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок» [Электронный ресурс] URL: http://www.fedsfm.ru/documents/rfm/679 (дата обращения 25.02.2020).

Prikaz Rosfinmonitoringa ot 23.08.2013 goda № 231 «O vnesenii izmeneniy v prikaz Federal'noy sluzhby po finansovomu monitoringu ot 8 maya 2009 goda № 103 «Ob utverzhdenii rekomendaciy po razrabotke kriteriev vyyavleniya i opredeleniyu priznakov neobychnyh sdelok» [Elektronnyy resurs] URL: http://www.fedsfm.ru/documents/rfm/679 (data obrascheniya 25.02.2020).

13.

Политика идентификации в контрольной деятельности организаций / В.В.Земсков [и др.]. М.:Изд-во «Прометей», 2020 204 c.

Politika identifikacii v kontrol'noy deyatel'nosti organizaciy / V.V.Zemskov [i dr.]. M.:Izd-vo «Prometey», 2020 204 c.

14.

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193740/01d5fcdf3211e3c209c190ba032f7859936edf2b/ (дата обращения 25.02.2020).

Mezhdunarodnyy standart finansovoy otchetnosti (IFRS) 13 «Ocenka spravedlivoy stoimosti» [Elektronnyy resurs] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193740/01d5fcdf3211e3c209c190ba032f7859936edf2b/ (data obrascheniya 25.02.2020).