Auditor

Аудитор

1998-0701

29415

10.12737/article_5d6614de62ce79.84662511

Налоги и налогообложение

TAXES AND TAXATION

Налоги и налогообложение

Professional income tax or patent: a comparative analysis of two special tax regimes for the self-employed

Налог на профессиональный доход или патент: сравнительный анализ двух специальных налоговых режимов для самозанятых

Boboshko

Diana Юрьевна

Boboshko

Diana Yur'evna

dboboshko@gmail.com

кандидат экономических наук;

candidate of economic sciences;

НИТУ "МИСиС" Москва Россия NUST "MISiS" Moscow Russian Federation

5 8 51 60

https://naukaru.ru/en/nauka/article/29415/view

В статье выявлены преимущества и недостатки двух налоговых режимов для самозанятых граждан — на основе патента и налога на профессиональный доход, определены критерии сравнения, даны рекомендации по их применению с учетом особенностей регионального законодательства.

Th e article identifi es the advantages and disadvantages of the two tax regimes for self-employed citizens on the basis of a patent and income tax, defi nes the criteria for comparison, gives recommendations on their application, considering the specifi cs of regional legislation.

самозанятый индивидуальный предприниматель патент налог на профессиональный доход мобильное приложение «Мой налог»

self-employed entrepreneur patent tax on professional income mobile application «My tax»

Гранкова В. Как агрегаторы помогут ФНС вывести самозанятых из тени [Электронный ресурс] // Ведомости. 2018. 28 сент. - URL: www.vedomosti.ru/management/articles/2018/09/28/782245-agregatori-pomogut-fns (дата обращения 21.06.2019).

Grankova V. Kak agregatory pomogut FNS vyvesti samozanyatyh iz teni [Elektronnyy resurs] // Vedomosti. 2018. 28 sent. - URL: www.vedomosti.ru/management/articles/2018/09/28/782245-agregatori-pomogut-fns (data obrascheniya 21.06.2019).

Вычет на покупку онлайн-ККТ: 12 самых частых вопросов [Электронный ресурс] // Клерк. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/472867/

Vychet na pokupku onlayn-KKT: 12 samyh chastyh voprosov [Elektronnyy resurs] // Klerk. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/472867/

Ежемесячная статистическая информация о представленных физическими лицами в налоговые органы уведомлениях об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed/ (дата обращения 14.06.2019).

Ezhemesyachnaya statisticheskaya informaciya o predstavlennyh fizicheskimi licami v nalogovye organy uvedomleniyah ob osuschestvlenii deyatel'nosti po okazaniyu uslug fizicheskim licam dlya lichnyh, domashnih i (ili) inyh podobnyh nuzhd. Federal'naya nalogovaya sluzhba. [Elektronnyy resurs]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed/ (data obrascheniya 14.06.2019).

Закон Республики Татарстан от 29 сентября 2012 г. № 65-ЗРТ «О введении на территории Республики Татарстан патентной системы налогообложения» (в редакции Законов Республики Татарстан от 19.11.2015 № 95-ЗРТ, от 31.05.2016 № 37-ЗРТ) Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации. (дата обращения 21.06.2019).

Zakon Respubliki Tatarstan ot 29 sentyabrya 2012 g. № 65-ZRT «O vvedenii na territorii Respubliki Tatarstan patentnoy sistemy nalogooblozheniya» (v redakcii Zakonov Respubliki Tatarstan ot 19.11.2015 № 95-ZRT, ot 31.05.2016 № 37-ZRT) Elektronnyy fond pravovoy i normativno-tehnicheskoy dokumentacii. (data obrascheniya 21.06.2019).

Закон «О патентной системе налогообложения». Принят Постановлением Законодательного Собрания Калужской области от 18 октября 2012 г. № 638 (в ред. Законов Калужской области от 27.11.2015 № 22-ОЗ, от 07.11.2016 N 121-ОЗ). Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. URL: nalog.ru/html/sites/www.rn40.nalog.ru/Patent/Zakon_328_OZ (дата обращения 21.06.2019).

Zakon «O patentnoy sisteme nalogooblozheniya». Prinyat Postanovleniem Zakonodatel'nogo Sobraniya Kaluzhskoy oblasti ot 18 oktyabrya 2012 g. № 638 (v red. Zakonov Kaluzhskoy oblasti ot 27.11.2015 № 22-OZ, ot 07.11.2016 N 121-OZ). Federal'naya nalogovaya sluzhba [Elektronnyy resurs]. URL: nalog.ru/html/sites/www.rn40.nalog.ru/Patent/Zakon_328_OZ (data obrascheniya 21.06.2019).

Закон г. Москвы от 18 марта 2015 г. № 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» [Электронный ресурс] // Доступ справ.-правовой системы «Гарант». URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70810136/

Zakon g. Moskvy ot 18 marta 2015 g. № 10 "Ob ustanovlenii stavok nalogov dlya nalogoplatel'schikov, vpervye zaregistrirovannyh v kachestve individual'nyh predprinimateley i pereshedshih na uproschennuyu sistemu nalogooblozheniya i (ili) patentnuyu sistemu nalogooblozheniya» [Elektronnyy resurs] // Dostup sprav.-pravovoy sistemy «Garant». URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70810136/

Закон Московской области от 6 ноября 2012 года N 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» (с изменениями на 23 октября 2017 года) [Электронный ресурс] // Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации.. http://docs.cntd.ru/document/537925653 (дата обращения 21.06.2019).

Zakon Moskovskoy oblasti ot 6 noyabrya 2012 goda N 164/2012-OZ «O patentnoy sisteme nalogooblozheniya na territorii Moskovskoy oblasti» (s izmeneniyami na 23 oktyabrya 2017 goda) [Elektronnyy resurs] // Elektronnyy fond pravovoy i normativno-tehnicheskoy dokumentacii.. http://docs.cntd.ru/document/537925653 (data obrascheniya 21.06.2019).

Закон о самозанятых гражданах: последние новости и история принятия [Электронный ресурс] // Samozanyat.ru. URL: https://samozanyat.ru/zakon-o-samozanyatyh-grazhdanah-rossii#i (дата обращения 14.06.2019).

Zakon o samozanyatyh grazhdanah: poslednie novosti i istoriya prinyatiya [Elektronnyy resurs] // Samozanyat.ru. URL: https://samozanyat.ru/zakon-o-samozanyatyh-grazhdanah-rossii#i (data obrascheniya 14.06.2019).

Петухова Л., Ганжур Е. Дорога на свет: сможет ли ФНС вывести самозанятых из тени [Электронный ресурс] // Forbs. URL: https://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/373337-nizkiy-nalog-ne-privlek-samozanyatyh-oni-ostalis-v-teni (дата обращения 21.06.2019)

Petuhova L., Ganzhur E. Doroga na svet: smozhet li FNS vyvesti samozanyatyh iz teni [Elektronnyy resurs] // Forbs. URL: https://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/373337-nizkiy-nalog-ne-privlek-samozanyatyh-oni-ostalis-v-teni (data obrascheniya 21.06.2019)

10.

Мишустин назвал число зарегистрировавшихся самозанятых //Ведомсти. 27 февраля 2019 [Электронный ресурс] https://www.vedomosti.ru/economics/news/2019/02/27/795286-mishustin-samozanyatih (дата обращения 21.06.2019).

Mishustin nazval chislo zaregistrirovavshihsya samozanyatyh //Vedomsti. 27 fevralya 2019 [Elektronnyy resurs] https://www.vedomosti.ru/economics/news/2019/02/27/795286-mishustin-samozanyatih (data obrascheniya 21.06.2019).

11.

Налог на профессиональный доход. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. URL: https://npd.nalog.ru/ (дата обращения 14.06.2019).

Nalog na professional'nyy dohod. Federal'naya nalogovaya sluzhba [Elektronnyy resurs]. URL: https://npd.nalog.ru/ (data obrascheniya 14.06.2019).

12.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/625f7f7ad302ab285fe87457521eb265c7dbee3c/ (дата обращения 14.06.2019)

Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federacii (chast' vtoraya) ot 05.08.2000 № 117-FZ (red. ot 06.06.2019). Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus» [Elektronnyy resurs]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/625f7f7ad302ab285fe87457521eb265c7dbee3c/ (data obrascheniya 14.06.2019)

13.

Николаева Дарья, Вислогузов Вадим. Центр заплатит за самозанятых [Электронный ресурс] // Газета «Коммерсантъ» № 231 от 12.12.2017. URL: https://www.kommersant.ru/doc/3494232 (дата обращения 21.06.2019)

Nikolaeva Dar'ya, Visloguzov Vadim. Centr zaplatit za samozanyatyh [Elektronnyy resurs] // Gazeta «Kommersant'» № 231 ot 12.12.2017. URL: https://www.kommersant.ru/doc/3494232 (data obrascheniya 21.06.2019)

14.

Правовое регулирование самозанятых граждан по ГК и ТК РФ [Электронный ресурс] // Твое дело online. URL: https://tvoedelo.online/samozanyatye/pravovoe-regulirovanie-samozanyatyh-grazhdan (дата обращения 14.06.2019).

Pravovoe regulirovanie samozanyatyh grazhdan po GK i TK RF [Elektronnyy resurs] // Tvoe delo online. URL: https://tvoedelo.online/samozanyatye/pravovoe-regulirovanie-samozanyatyh-grazhdan (data obrascheniya 14.06.2019).

15.

Распоряжение Правительства РФ от 27 января 2015 г. № 98-р О плане первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 г. (с изменениями и дополнениями от 16 июля 2015 года) [Электронный ресурс] // Доступ из справ.-правовой системы «Гарант». URL: https://base.garant.ru/70852914/ (дата обращения 21.06.2019).

Rasporyazhenie Pravitel'stva RF ot 27 yanvarya 2015 g. № 98-r O plane pervoocherednyh meropriyatiy po obespecheniyu ustoychivogo razvitiya ekonomiki i social'noy stabil'nosti v 2015 g. (s izmeneniyami i dopolneniyami ot 16 iyulya 2015 goda) [Elektronnyy resurs] // Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy «Garant». URL: https://base.garant.ru/70852914/ (data obrascheniya 21.06.2019).

16.

Регионы доложили Максиму Орешкину о ходе реализации национального проекта по поддержке МСП. Министерство экономического развития РФ [Электронный ресурс]. URL: http://economy.gov.ru/minec/about/structure/depinvest/2019040201 (дата обращения 14.06.2019).

Regiony dolozhili Maksimu Oreshkinu o hode realizacii nacional'nogo proekta po podderzhke MSP. Ministerstvo ekonomicheskogo razvitiya RF [Elektronnyy resurs]. URL: http://economy.gov.ru/minec/about/structure/depinvest/2019040201 (data obrascheniya 14.06.2019).

17.

Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебник. - М. : ИНФРА-M, 2019. - 235 с.

Sidorova E.Yu., Boboshko D.Yu. Nalogi i nalogooblozhenie: uchebnik. - M. : INFRA-M, 2019. - 235 s.

18.

Станьте самозанятым со Сбербанком. ПАО «Сбербанк» [Электронный ресурс]. URL: https://www.sberbank.ru/ru/svoedelo (дата обращения 14.06.2019).

Stan'te samozanyatym so Sberbankom. PAO «Sberbank» [Elektronnyy resurs]. URL: https://www.sberbank.ru/ru/svoedelo (data obrascheniya 14.06.2019).

19.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» [Электронный ресурс] // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55771.html/ (дата обращения 14.06.2019).

Federal'nyy zakon ot 27.11.2018 № 422-FZ «O provedenii eksperimenta po ustanovleniyu special'nogo nalogovogo rezhima "Nalog na professional'nyy dohod" v gorode federal'nogo znacheniya Moskve, v Moskovskoy i Kaluzhskoy oblastyah, a takzhe v Respublike Tatarstan (Tatarstan)» [Elektronnyy resurs] // Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus». URL: http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55771.html/ (data obrascheniya 14.06.2019).

20.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ (ред. от 27.11.2018) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=207915#0678571942603239 (дата обращения 14.06.2019).

Federal'nyy zakon ot 30.11.2016 № 401-FZ (red. ot 27.11.2018) «O vnesenii izmeneniy v chasti pervuyu i vtoruyu Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federacii i otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossiyskoy Federacii» [Elektronnyy resurs] // Dostup iz sprav.-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=207915#0678571942603239 (data obrascheniya 14.06.2019).