Auditor Auditor Аудитор 1998-0701 16191 10.12737/article_58f07004dae0e6.03859962 Теория и практика аудита THEORY AND PRACTICE OF AUDIT Теория и практика аудита Tax Audit Features Особенности проведения налогового аудита Ерыгина Л. В. Erygina L. В. erigina@sibsau.ru

доктор экономических наук;

doctor of economic sciences;

 Золотарева Г. И. Zolotareva G. I. astra07@inbox.ru

кандидат экономических наук;

candidate of economic sciences;

 Денисенко Г. В. Denisenko G. V. original59@mail.ru

кандидат экономических наук;

candidate of economic sciences;

 ФГБОУ ВО «Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева» Россия Reshetnev Siberian State University of Science and Technology Russian Federation Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева Красноярск Россия Reshetnev Siberian State University of Science and Technology Krasnoyarsk Russian Federation Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева Россия Reshetnev Siberian State University of Science and Technology Russian Federation 3 4 11 17 https://naukaru.ru/en/nauka/article/16191/view

В статье обоснована востребованность налогового аудита в России, выполнен обзор научной литературы по вопросам терминологии и порядка проведения налогового аудита, представлены результаты анализа применяемых в отечественной практике методик налогового аудита, обоснована необходимость использования разных методик при проведении проверок конкретных видов налогов.

The article substantiates the demand for tax audit in Russia, reviews the scientific literature on the terminology and procedure for conducting tax audit, presents the results of analysis of tax audit techniques used in domestic practice, substantiates the need to use different methods when conducting inspections of specific types of taxes.

 налоговый аудит налоговый учет налоговая декларация методика налогового аудита. tax audit tax accounting audit method.

Сложность российского законодательства является общепризнанным фактом. Огромное количество законов, постановлений, дополняющих и изменяющих друг друга, создают атмосферу неуверенности у большинства законопослушных граждан. Налоговое законодательство при этом не исключение, а, скорее, яркий пример.

Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая [Электронный ресурс]: федер. закон от от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Rossiyskaya Federaciya. Zakony. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federacii: Chast' vtoraya [Elektronnyy resurs]: feder. zakon ot ot 05.08.2000 № 117-FZ (red. ot 28.12.2016) // Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus». Золотарева Г.И., Федоренко И.В., Денисенко Г.В. Проблемы развития налогового аудита в России //Аудитор. - 2016. - № 11. - С. 11-16. Zolotareva G.I., Fedorenko I.V., Denisenko G.V. Problemy razvitiya nalogovogo audita v Rossii //Auditor. - 2016. - № 11. - S. 11-16. Миронова О.А. Налоговый аудит в России: урегулирование налоговых споров // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 9. - С. 33-49. Mironova O.A. Nalogovyy audit v Rossii: uregulirovanie nalogovyh sporov // Auditorskie vedomosti. - 2012. - № 9. - S. 33-49. Кислая И.А. Исследование современной методики проведения налогового аудита как сопутствующей аудиту услуги // Вестник Ростовского государственного экономического университета. - 2008. - № 26. - С. 296-303. Kislaya I.A. Issledovanie sovremennoy metodiki provedeniya nalogovogo audita kak soputstvuyuschey auditu uslugi // Vestnik Rostovskogo gosudarstvennogo ekonomicheskogo universiteta. - 2008. - № 26. - S. 296-303. Усатова Л.В. Организация процесса налогового аудита расходов // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 24. - С. 26-31. Usatova L.V. Organizaciya processa nalogovogo audita rashodov // Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika. - 2008. - № 24. - S. 26-31. Растегаева Ф.С., Зимина Г.А., Шашкова Т.Н. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль // Инновационная наука. - 2015. - № 12-1. - С. 234-243. Rastegaeva F.S., Zimina G.A., Shashkova T.N. Metodika provedeniya audita raschetov s byudzhetom po nalogu na dobavlennuyu stoimost' i nalogu na pribyl' // Innovacionnaya nauka. - 2015. - № 12-1. - S. 234-243. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол № 1) [Электронный ресурс] // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Metodika auditorskoy deyatel'nosti «Nalogovyy audit i drugie soputstvuyuschie uslugi po nalogovym voprosam. Obschenie s nalogovymi organami» (odobrena Komissiey po auditorskoy deyatel'nosti pri Prezidente RF 11.07.2000 Protokol № 1) [Elektronnyy resurs] // Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus». Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость [Электронный ресурс]: одобрена советом по аудитор. деят. при Минфине России (протокол № 18 от 22.10.2003) // Режим доступа: http://www.femida-audit.com/methodos/ value_added_tax.pdf. Metodicheskie rekomendacii po sboru auditorskih dokazatel'stv pri proverke raschetov po nalogu na dobavlennuyu stoimost' [Elektronnyy resurs]: odobrena sovetom po auditor. deyat. pri Minfine Rossii (protokol № 18 ot 22.10.2003) // Rezhim dostupa: http://www.femida-audit.com/methodos/ value_added_tax.pdf. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг [Электронный ресурс]: одобрены Советом по аудитор. деят. при Минфине России (протокол № 25 от 22.0.2004) // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Metodicheskie rekomendacii po proverke naloga na pribyl' i obyazatel'stv pered byudzhetom pri provedenii audita i okazanii soputstvuyuschih uslug [Elektronnyy resurs]: odobreny Sovetom po auditor. deyat. pri Minfine Rossii (protokol № 25 ot 22.0.2004) // Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus». Якушевич И., Ополева Л.А. Методика проведения налогового аудита по налогу на прибыль // Учет, анализ, аудит: проблемы теории и практики. - 2012. - № 8. - С. 126-131. Yakushevich I., Opoleva L.A. Metodika provedeniya nalogovogo audita po nalogu na pribyl' // Uchet, analiz, audit: problemy teorii i praktiki. - 2012. - № 8. - S. 126-131. Золотарева Г.И., Маланчик Т.О. Торговая организация: особенности аудита налога на добавленную стоимость // Учет, анализ, аудит: проблемы теории и практики. - 2010. - № 4. - С. 83-90. Zolotareva G.I., Malanchik T.O. Torgovaya organizaciya: osobennosti audita naloga na dobavlennuyu stoimost' // Uchet, analiz, audit: problemy teorii i praktiki. - 2010. - № 4. - S. 83-90. Вопрос: О выставлении счетов-фактур по НДС на бумажном носителе при наличии между сторонами сделки соглашения об электронном документообороте в части счетов-фактур [Электронный ресурс]: Письмо Минфина России от 12.09.2013 N 03-07-09/37682 // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Vopros: O vystavlenii schetov-faktur po NDS na bumazhnom nositele pri nalichii mezhdu storonami sdelki soglasheniya ob elektronnom dokumentooborote v chasti schetov-faktur [Elektronnyy resurs]: Pis'mo Minfina Rossii ot 12.09.2013 N 03-07-09/37682 // Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus». Вопрос: О применении комитентом и комиссионером электронного документооборота счетов-фактур и порядке ведения комитентом журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж в электронном виде; о регистрации счетов-фактур при отгрузке товаров 30 сентября и отправлении файла со счетами-фактурами 1 октября; о представлении документов в налоговый орган в электронном виде; о выставлении счетов-фактур на бумажном носителе при наличии заключенного между сторонами сделки соглашения об электронном документообороте [Электронный ресурс]: Письмо ФНС России от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769 // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Vopros: O primenenii komitentom i komissionerom elektronnogo dokumentooborota schetov-faktur i poryadke vedeniya komitentom zhurnala ucheta poluchennyh i vystavlennyh schetov-faktur, knig pokupok i prodazh v elektronnom vide; o registracii schetov-faktur pri otgruzke tovarov 30 sentyabrya i otpravlenii fayla so schetami-fakturami 1 oktyabrya; o predstavlenii dokumentov v nalogovyy organ v elektronnom vide; o vystavlenii schetov-faktur na bumazhnom nositele pri nalichii zaklyuchennogo mezhdu storonami sdelki soglasheniya ob elektronnom dokumentooborote [Elektronnyy resurs]: Pis'mo FNS Rossii ot 17.06.2013 № ED-4-3/10769 // Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus». Вопрос: Какие документы и в каком порядке обязан представить налогоплательщик в налоговый орган с целью подтверждения своей добросовестности при заключении сделок с контрагентами? Какие меры, предпринятые налогоплательщиком, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента? [Электронный ресурс]: Письмо Минфина РФ от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177 // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Vopros: Kakie dokumenty i v kakom poryadke obyazan predstavit' nalogoplatel'schik v nalogovyy organ s cel'yu podtverzhdeniya svoey dobrosovestnosti pri zaklyuchenii sdelok s kontragentami? Kakie mery, predprinyatye nalogoplatel'schikom, svidetel'stvuyut o ego osmotritel'nosti i ostorozhnosti pri vybore kontragenta? [Elektronnyy resurs]: Pis'mo Minfina RF ot 10.04.2009 № 03-02-07/1-177 // Dostup iz spravochno-pravovoy sistemy «Konsul'tantPlyus». Деева Е.А., Широбоков В.Г. Методика проверки налога на добавленную стоимость при проведении налогового аудита // Вестник воронежского государственного университета. - 2007. - №1. - С. 115-119. Deeva E.A., Shirobokov V.G. Metodika proverki naloga na dobavlennuyu stoimost' pri provedenii nalogovogo audita // Vestnik voronezhskogo gosudarstvennogo universiteta. - 2007. - №1. - S. 115-119.