Важным условием эффективности хозяйственной деятельности любой коммерческой организации является грамотное управление денежными потоками. Денежные средства направляются на закупку внеоборотных и оборотных активов, оплату трудовых ресурсов, осуществление финансовых операций и т.п. Организация должна планировать движение денежных средств и в связи с этим, исследованию анализа информационной базы денежных потоков уделено особое внимание со стороны ученых экономистов. Так, Н.С. Пласкова в своих научных трудах исследовала порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО [1-3]. Экономисты Н.А. Никифорова и Л.В. Донцова провели оценку достоверности показателей бухгалтерской отчетности в сравнительном финансовом анализе [4], а ученые А.Н. Никулина и Г.В. Шадрина разработали концептуальные подходы к анализу информационной базы организации для оценки ее финансовой деятельности [5].Экономист Г.В. Савицкая в своих трудах по анализу хозяйственной деятельности особое внимание уделяла исследованию отчета о движении денежных средств, составленному косвенным методом, подчеркивая, что данный метод более предпочтителен с аналитической точки зрения [6].Особенности построения отчета косвенным методом описан в стандартеIAS 7 «Отчет о движении денежных средств» (IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]. URL:http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/mej_standart_fo/docs/# дата обращения 10.09.2016). Г.В. Савицкой выведена формула расчета чистого денежного потока путем корректировки влияния неденежных статей на чистую прибыль. Данная формула применяется для анализа влияния факторов второго и третьего порядка на денежные потоки, например, инфляции, рынков сбыта и пр. [6. - С. 392].Рассмотрим влияние неденежных статей на чистый денежный поток путем расчета коэффициента корректировки чистой прибыли [7-9]. Обозначим показатель чистой прибыли до налогообложения как Δnp, а показатели неденежных (немонетарных) статей следующим образом:Изменение незавершенного производства (work) - ΔwИзменение материалов на складе (materials) - ΔmИзменение дебиторской задолженности (receivable) - ΔrУбытки (losses) - ΔlossНалог на прибыль (tax)- ΔtaxИзменение прочих активных статей (asset) - ΔassetАмортизация (amortization) - ΔamИзменение кредиторской задолженности (payable) - ΔcrИзменение прочих обязательств (liabilities)- ΔliabЧистые денежные средства, полученные от операционной деятельности (net cash provided by operating activities) - ∑ncpСогласно определению, сумма чистых денежных средств, полученных от операционной деятельности, будет составлять:∑ncp = Δnp+ Δam± Δcr±Δliab± Δloss± Δtax±Δw± Δm ± Δr±Δasset (1).Получим коэффициент «корректировки (adjustments) чистой прибыли» (A), он будет равен: A = ∑ncp/ Δnp (2). Коэффициент (A) отражает долю влияния неденежных статей на чистый денежный поток, можно получить влияние каждой неденежной статьи на чистый денежный поток:Kaw = Δw/ Δnp (3). Kam = Δm / Δnp (4). Kar = Δr / Δnp (5). Kaloss = Δloss / Δnp (6). Katax = Δtax / Δnp (7). Kaasset = Δasset / Δnp (8). Kap = Δp / Δnp (9). Kaam = Δam/ Δnp (10). Kacr = Δcr/ Δnp (11). Kaliab = Δliab / Δnp (12).Соответственно:A = Kam± Kaw± Kar±Kal± Katax± Kaasset±Kap± Kaam± Kacr±Kaliab = ∑ncp/ Δnp (13).При сопоставлении коэффициентов за ряд периодов можно определить среднюю величину влияния каждого из показателей на чистую прибыль. В ритмично развивающейся организации не должно быть резких скачков в структуре исследуемого показателя в случае несезонного характера вида деятельности.В таблице 1 показан отчет о движении денежных средств, составленный с использованием косвенного метода организации газодобывающей отрасли «Газ-Конденс».Таблица 1. Отчет о движении денежных средств компании Группы «Газ-Конденс» операционного вида деятельностиНаименование статейЗа отчетный периодЗа предыдущий периодСальдо на начало периода--Текущая деятельность……Бухгалтерская прибыль до налогообложения818215949Корректировки на:  Амортизацию(3902)(3501)Убытки(60)(28)Изменение дебиторской задолженности12(10607)Изменение запасов395(1046)Изменение кредиторской задолженности поставщикам2007426497Уплаченный налог на прибыль(2538)(2233)Изменение прочих активных статей674390Изменение прочих обязательств(1530)(1185)Чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности2130724236Источник: разработано автором Проведем факторный анализ влияния неденежных статей затрат на чистую прибыль с учетом предложенной методики.В таблице 2содержится расчет влияния неденежных статей затрат на чистую прибыль Группы «Газ-Конденс». Таблица 2. Расчет влияния неденежных статей затрат на чистую прибыль Группы «Газ-Конденс»Источник: разработано авторомКоэффициент корректировки чистой прибыли за отчетный год составил:Аотч. = Kam ± Kaw ± Kar ± Kal ± Katax ± Kaasset ± Kap ± Kaam ± Kacr ± Kaliab = ∑nci/ NI = 2,6.За предыдущий год данный коэффициент вдвое меньше, поскольку прибыль за отчетный год уменьшилась вдвое:А предыд.= 1,52.Анализ состояния неденежных статей за два года Группы «Газ-Конденс» показал на наличие резких скачков в динамике. Наиболее существенными факторами, оказавшими влияние на корректировку прибыли, явились:налог на прибыль;дебиторская задолженность;кредиторская задолженность.При планировании денежных потоков на будущие периоды руководству следует обратить на характер возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей в целях упорядочивания средств, находящихся в расчетах.