Journal of Russian Law

Журнал российского права

1605-6590 2500-4298

13175

10.12737/21541

Административное право. Финансовое право. Информационное право

Administrative Law. Financial Law. Information Law

Административное право. Финансовое право. Информационное право

Possible Ways of Reforming of the Liability for Violations of the Tax Legislation

Возможные пути реформирования ответственности за нарушения налогового законодательства

Золотарева

Анна Борисовна

Zolotareva

Anna Борисовна

Киреева

Анастасия Викторовна

Kireeva

Anastasiya Викторовна

26 09 2016

4 10

http://jrpnorma.ru/articles/article-1671.pdf?1572511904

В статье дается комплексный анализ существующей системы ответственности за нарушения налогового законодательства. Исследуются проблемы соотношения налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства; конкуренции юрисдикционных органов, уполномоченных рассматривать дела о нарушениях налогового законодательства, в условиях ограниченного действия преюдиции; недостатки нового порядка привлечения к ответственности за «налоговые» преступления и института освобождения от ответственности за «налоговые» преступления; неэффективность противодействия налоговой преступности. По результатам анализа сделан вывод о наличии системных проблем в сфере ответственности за нарушения налогового законодательства, которые не могут быть преодолены консервативными методами. Требуются радикальный пересмотр соотношения различных видов ответственности за нарушения налогового законодательства и формирование специализированной налоговой юстиции. Авторами предложен ряд альтернативных направлений комплексного реформирования налоговой, административной и уголовной ответственности в сфере налогообложения.

The article contains the complex analysis of the existing system of the liability for violation of the tax legislation, including the problem of correlation of the tax, administrative and criminal liability for violations of the tax legislation; competition of the jurisdictional bodies, authorized to consider cases on violations of the tax legislation in limited action with prejudice; the shortcomings of the new procedure of bringing to responsibility for the tax offence and the institute of exemption from liability for tax crimes; the ineffectiveness of combating tax crime. According to the analysis the author have made a conclusion that there are systemic problems in the sphere of responsibility for violations of the tax legislation, which cannot be overcome by conservative methods. A radical revising of correlation between various types of responsibility for violation of the tax legislation and creation of a specialized tax justice are required. The article suggests a number of alternative directions for the complex reforming of the tax, administrative and criminal responsibility in the sphere of taxation.

налоговая ответственность налоговые правонарушения налоговые преступления деятельное раскаяние преюдиция освобождение от уголовной ответственности налоговые санкции.

tax liability tax offence tax crime active repentance prejudice exemption from criminal liability tax penalties.

Абшилава Г. В. Согласительные процедуры в уголовном судопроизводстве Российской Федерации: монография. М., 2012.

Abshilava G. V. Soglasitel´nye protsedury v ugolovnom sudoproizvodstve Rossiyskoy Federatsii: monografiya. M., 2012.

Александрова И. А. Договорной способ разрешения уголовно-правовых споров, возникающих в сфере предпринимательской деятельности // Уголовный процесс. 2012. № 9.

Aleksandrova I. A. Dogovornoy sposob razresheniya ugolovno-pravovykh sporov, voznikayushchikh v sfere predprinimatel´skoy deyatel´nosti. Ugolovnyy protsess. 2012. № 9.

Бажанов С. Взаимодействие Следственного комитета с полицией и налоговыми органами // Законность. 2011. № 10.

Bazhanov S. Vzaimodeystvie Sledstvennogo komiteta s politsiey i nalogovymi organami. Zakonnost´. 2011. № 10.

Безлепкин Б. Т. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный). М., 2012.

Bezlepkin B. T. Kommentariy k Ugolovno-protsessual´nomu kodeksu Rossiyskoy Federatsii (postateynyy). M., 2012.

Белоусов А. В. Процедуры разрешения налоговых споров по законодательству США: дис.... канд. юрид. наук. М., 2008.

Belousov A. V. Protsedury razresheniya nalogovykh sporov po zakonodatel´stvu SShA: dis.... kand. yurid. nauk. M., 2008.

Бизнес-сообщество выступает за сохранение действующего порядка преследования по налоговым преступлениям. 2013. 8 нояб. URL: http://www.garant.ru/news/504090 (дата обращения: 16.03.2015).

Biznes-soobshchestvo vystupaet za sokhranenie deystvuyushchego poryadka presledovaniya po nalogovym prestupleniyam. 2013. 8 noyab. URL: http://www.garant.ru/news/504090 (data obrashcheniya: 16.03.2015).

Дикарев И. С. Повод для возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях // Налоги. 2012. № 3.

Dikarev I. S. Povod dlya vozbuzhdeniya ugolovnykh del o nalogovykh prestupleniyakh. Nalogi. 2012. № 3.

Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2013 году. URL: http://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/#t10 (дата обращения: 26.03.2015).

Doklad ob osushchestvlenii Federal´noy nalogovoy sluzhboy gosudarstvennogo kontrolya (nadzora) v sootvetstvuyushchikh sferakh deyatel´nosti i ob effektivnosti takogo kontrolya (nadzora) v 2013 godu. URL: http://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/#t10 (data obrashcheniya: 26.03.2015).

Калинина Л. А. Некоторые современные проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства // Законодательство. 1999. № 8.

Kalinina L. A. Nekotorye sovremennye problemy administrativnoy otvetstvennosti za narusheniya finansovogo i nalogovogo zakonodatel´stva. Zakonodatel´stvo. 1999. № 8.

10.

Ответственность за нарушение финансового законодательства: науч.-практ. пособие / Р. Ю. Абросимов, О. А. Акопян, Я. В. Буркавцова и др.; отв. ред. И. И. Кучеров. М, 2014.

Otvetstvennost´ za narushenie finansovogo zakonodatel´stva: nauch.-prakt. posobie / R. Yu. Abrosimov, O. A. Akopyan, Ya. V. Burkavtsova i dr.; otv. red. I. I. Kucherov. M, 2014.

11.

Пепеляев С. Г. Комментарий к главе 15 «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» части первой НК РФ // Ваш налоговый адвокат. 2000. № 1.

Pepelyaev S. G. Kommentariy k glave 15 «Obshchie polozheniya ob otvetstvennosti za sovershenie nalogovykh pravonarusheniy» chasti pervoy NK RF. Vash nalogovyy advokat. 2000. № 1.

12.

Сводные статистические сведения о состоянии судимости в России за 2013 год URL: http://www.cdep.ru/index.php?id=79&item=2362 (дата обращения: 26.03.2015).

Svodnye statisticheskie svedeniya o sostoyanii sudimosti v Rossii za 2013 god URL: http://www.cdep.ru/index.php?id=79&item=2362 (data obrashcheniya: 26.03.2015).

13.

Смирный А. Системный кризис деятельности правоохранительных органов в сфере противодействия налоговой преступности. URL: http://blog.pravo.ru/blog/fvlaw/6235.html (дата обращения: 16.03.2015).

Smirnyy A. Sistemnyy krizis deyatel´nosti pravookhranitel´nykh organov v sfere protivodeystviya nalogovoy prestupnosti. URL: http://blog.pravo.ru/blog/fvlaw/6235.html (data obrashcheniya: 16.03.2015).

14.

Соловьев И. Наказание отменяется // Российская газета. 2013. 12 февр.

Solov´ev I. Nakazanie otmenyaetsya. Rossiyskaya gazeta. 2013. 12 fevr.

15.

Соловьев И. Н. Преюдиция по делам о налоговых преступлениях // Налоговая политика и практика. 2010. № 6.

Solov´ev I. N. Preyuditsiya po delam o nalogovykh prestupleniyakh. Nalogovaya politika i praktika. 2010. № 6.

16.

Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М., 2001.

Tolstopyatenko G. P. Evropeyskoe nalogovoe pravo. Sravnitel´no-pravovoe issledovanie. M., 2001.

17.

Филимонов А. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях: что может измениться? URL: http://www.garantinfo.ru/news/articles/3005(дата обращения: 16.03.2015).

Filimonov A. Vozbuzhdenie ugolovnykh del o nalogovykh prestupleniyakh: chto mozhet izmenit´sya? URL: http://www.garantinfo.ru/news/articles/3005(data obrashcheniya: 16.03.2015).