В статье исследуется проблема ограничения дискреционных полномочий налоговых органов при проведении налоговой реконструкции. На основе анализа судебной практики последних лет и норм ст. 54.1 Налогового кодекса России рассматриваются правовые механизмы, сдерживающие чрезмерное усмотрение налоговых органов в вопросах переквалификации сделок и доначисления налогов. Особое внимание уделяется критериям, которые используют суды при оценке обоснованности налоговой реконструкции, включая принцип реальности хозяйственных операций и добросовестности налогоплательщиков. Обосновывается вывод о том, что налоговая реконструкция как правовой институт отражает эволюцию контрольных полномочий налоговых органов в сторону содержательного, а не формального подхода к оценке хозяйственных операций.
The article examines the problem of limiting the discretionary powers of tax authorities during tax reconstruction. Based on the analysis of judicial practice in recent years and the norms of Article 54.1 of the Tax Code of Russia, the legal mechanisms that restrain excessive discretion of tax authorities in matters of reclassification of transactions and additional taxes are considered. Special attention is paid to the criteria that courts use when assessing the validity of tax reconstruction, including the principle of the reality of business operations and the integrity of taxpayers. The conclusion is substantiated that tax reconstruction as a legal institution reflects the evolution of the control powers of tax authorities towards a meaningful rather than a formal approach to the assessment of business operations.