The article reviews one of the key trials of fixed assets audit at corporate enterprises — the purchase of these assets. The author presents a general audit scheme and defines main analytical procedures applied during the audit of such entities.
audit, analytical procedures, internal control, purchasing, fixed assets, control risk.
Одна из особенностей теории учета и аудита основных средств заключается в специфике отражения их стоимости в формах финансовой отчетности. Согласно международной практике, основными средствами считаются активы со следующими характеристиками:
- эти объекты приобретались для использования в производстве товаров или услуг, которые потом должны быть проданы третьим лицам или использоваться для административных целей;
- они являются элементами, контролируемыми предприятием, они должны приносить экономические выгоды за весь период использования;
- общее для них то, что они используются в течение многих производственных циклов;
- оценка этих видов объектов ведется путем определения будущих экономических бенефиций, таких как совокупный эффект использования, доход от сдачи их в аренду, а также учитывается тот факт, что предприятие может получить конкурентные преимущества, связанные с определенным видом основных средств [7, с. 23].
Однако цель данной статьи — не дискуссия относительно понятия и определения основных средств. Основное направление проведенного исследования заключается в том, что в ходе проверки аудитор должен анализировать структуру финансовой отчетности, которую подготовил его клиент, с тем, чтобы извлечь необходимую информацию об основных средствах и оценить ее, а также определить, является ли она существенной. Как исключение, если аудитор обнаружит несоответствия в информации, собранной в ходе аудита посредством различных процедур, он может принять решение об ином отражении данных об основных средствах хозяйствующего субъекта в его финансовой отчетности, предварительно обсудив этот вопрос с руководством аудируемого субъекта [3, с. 465].
1. Kevorkova Zh. Mezhdunarodnye standarty audita / Zh. Kevorkova. - M.: Yurayt, 2014. - 464 s.
2. Skatershchikov S. Privivka ot Enron. Prakticheskoe rukovodstvo po organizatsii komiteta po auditu, vnutrennego kontrolya i vnutrennego audita v aktsionernykh obshchestvakh / S. Skatershchikov. - M. : Al´pina Pablisher, 2005. - 180 s.
3. Johnstone K. Auditing: A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit / K. Johnstone, A. Gramling, Larry E. Rittenberg. Cengage Learning. - 2013. - 912 p.
4. Hightower R. Internal Controls Policies and Procedures / Rose Hightower. Wiley. - 2008. - 272 p.
5. King Alfred M. Internal Control of Fixed Assets: A Controller and Auditor’s Guide / M. Alfred Kung. Wiley. - 2011. - 192 p.
6. M. Bragg Steven. Accounting Control Best Practices / Steven M. Bragg. Wiley. - 2009. - 304 p.
7. M. Bragg Steven. Fixed Asset Accounting: Third Edition / Steven M. Bragg. Accounting Tools. - 2015. - 234 p.
