employee
Orel, Russian Federation
VAC 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям и сферам деятельности, в том числе: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда; экономика народонаселения и демография; экономика природопользования; экономика предпринимательства; маркетинг; менеджмент; ценообразование; экономическая безопасность; стандартизация и управление качеством продукции; землеустройство; рекреация и туризм)
VAC 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит
VAC 08.00.12 Бухгалтерский учет, статистика
VAC 08.00.13 Математические и инструментальные методы экономики
VAC 08.00.14 Мировая экономика
UDK 33 Экономика. Народное хозяйство. Экономические науки
GRNTI 06.00 ЭКОНОМИКА И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
OKSO 38.00.00 Экономика и управление
BBK 65 Экономика. Экономические науки
BISAC BUS BUSINESS & ECONOMICS
In each country, the tax component is the basis for the functioning of the state as an institution of regulation, management and organization of socio–economic processes taking place within the country. The article presents the essence of the tax system, reveals the problems and prospects for the development of the tax administration system, and also presents statistical data on the level of tax literacy of the population.
tax system, tax administration, problems of tax control, tax literacy, tax planning and forecasting, digitalization of the tax system
Введение. Налоги и налоговая система существовало еще в 1792—1750 гг. до н.э. при вавилонском царе Хаммурапи, они были изложены в определенной иерархической системе и состояли из 282 статьей, которые касались судопроизводства, собственности и налогов. Следовательно, налоговая система, которой пользуются в наши времена, подверглась тысячелетним изменениям и до сих пор налоговая система трансформируется с учетом новых цифровых преобразований.
Налоговая система в каждой стране имеет свои специфические особенности единственное, что во всем мире идентично в системе налогового администрирования это безвозмездная уплата в государственный бюджет налоговых платежей, сборов, пошлин и иных обязательных платежей.
Целью функционирования налоговой системы является обеспечение пополнения бюджета для выполнения своих прямых функций перед обществом. То есть, строительство инфраструктуры, выплата пенсий, пособий, эффективное и рациональное пользование финансовыми ресурсами с целью развития национальной экономики[1].
С другой стороны отношение общества к налоговой системе имеет ряд особенности, которые отражаются в их налоговой культуре. Налоговая культура представляет собой уровень ответственности населения к начислению и уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет государства. Одним из таких индикаторов оценки налоговой культуры общества принято считать уровень налоговой собираемости в стране, то есть, чем выше данный показатель, тем высоко можно оценить налоговую культуру населения.
На рисунке . 1 представим уровень налоговой собираемости налогов по субъектам РФ.
Рисунок – 1 Субъекты РФ с наиболее высокими показателями налоговой собираемости.
Больше всего налогов поступило в консолидированный бюджет из г. Москва 16,8 % от общей доли налоговых поступлений, Ханты-Мансийский автономный округ 14,4 %, Ямало-Ненецкий автономный округ 6,7 %, Санкт – Петербург 5,3 % и пятерку замыкает Московская область 4,2 %.
Таким образом, представленные статистические данные свидетельствуют об относительно высоком уровне налоговых поступлений в консолидированный бюджет государства [2]. Но, не смотря на высокие показатели роста налоговой собираемости в пяти регионах РФ, общая картина не столь удовлетворительно по-прежнему остаются регионы, где уровень налоговой собираемости находится на достаточно низком уровне.
Представим на рис. 2 регионы с самым низким уровнем налоговой собираемости.
Рисунок – 2 Субъекты РФ с наименьшим показателем уровня налоговой собираемости от общероссийских поступлений.
Представленные статистические данные свидетельствуют о рекордно низком уровне налоговой собираемости на территории данных субъектов, так, с территории Ингушетии было собрано скромные 0,02 % налогов, сборов и иных обязательных платежей от общероссийских поступлений в консолидированный бюджет государства [3].
Еврейская атомная область 0,03 % налоговых поступлений, Республика Тыва 0,03 % налоговых поступлений, Кабардино – Балкария 0,06 % налоговых поступлений, Чеченская Республика 0,08 % налоговых сборов.
Таким образом, анализируя данные представленные на рис. 1 – 2 можно сделать вывод, что налоговая система для каждого государства является неотъемлемой частью существования. Именно налоговые отчисления способствуют повышению уровня жизни населения, а также являются индуктором оценки ряда макроэкономических показателей в стране таких как: уровень платежеспособности населения, уровень налоговой нагрузки населения, развития предпринимательской деятельности, развития национальной экономики в целом.
Если рассматривать налоговую грамотность населения в контексте уровня налоговой собираемости, то в таком случае необходимо не только совершенствовать механизмы налогового администрирования, которые тесно взаимосвязаны на сегодняшний день с цифровыми технологиями но и необходимо постоянно оптимизировать механизмы налогового администрирования, повысить налоговую культуру в стране, что является важной составляющей для полноценного функционирования налоговой системы как источника пополнения бюджета [4].
На сегодняшний день существуют достаточно много механизмов, инструментов а также мероприятий которые направлены на повышения уровня налоговой культуры населения. В качестве таких механизмов является:
- разработка и внедрение цифровых платформ позволяющих самостоятельно рассчитать и перечислить налоговые платежи в бюджет;
- функционирование электронной системы «Личный кабинет налогоплательщика» для физических и юридических лиц;
- функционирование единого информационного сервиса ФНС по всем регионам РФ;
- наличие проверенных информационных источников сбора и обработки информации Гарант и Консультант+ и т.д.
Все перечисленные механизмы способствуют повышению уровня финансовой и налоговой грамотности населения. Одним из условий повышения налоговой грамотности населения является наличие открытых информационных источников, которые позволяют максимально оперативно получать необходимую информацию по тем или иным вопросам, связанным с налоговым администрированием.
Для того чтобы оценить уровень налоговой культуры и отношения населения к уплате налогов представим на рис. 3 данные социологического опроса.
Рисунок – 3 Данные социологического опроса ФНС на конец 2020 года
По данным социологического опроса более половины опрошенных 54 % убеждены, что налоги являются обязательным к уплате и нельзя оправдывать тех, кто не оплачивает налоги. Одна треть опрошенных считают, что иногда можно не оплачивать налоги, одна десятая часть опрошенных затруднились ответить [5].
Данные социологического опроса показывают, что уровень налоговой культуры, финансовой и налоговой грамотности в нашей стране не достаточно высоки, что приводит к снижению уровня налоговой собираемости, сокращения налоговых поступлений в бюджет, роста теневой экономики, роста налоговой преступности и т.д.
Более треть опрошенных уверены, что налоги можно иногда не уплачивать, а одна десятая часть затрудняется ответить. Таким образом, можно сделать вывод, что 46 % опрошенных, это почти половина не имеют представления о налоговом законодательстве, что приводит к разным преднамеренным и непреднамеренными налоговых правонарушениям.
Представим на рис. 4 тот же социологический опрос по на конец 2021 года.
Рисунок – 4 Данные социологического опроса ФНС на конец 2021 года.
Данные социологического опроса Федеральной налоговой службы на конец 2021 года свидетельствуют о негативной динамике отношения населения к уплате налогов. Так, по данным представленным на рис. 4. 35 % опрошенных считают, что налоги являются обязательными и должны быть своевременно уплачены в бюджет. Данный показатель по сравнению с 2020 годом снизился на 10 %, тем временем почти половина опрошенных 45 % считают, что иногда можно не уплачивать налоги. Тем временем 20 % опрошенных затруднились ответить [6].
Таким образом, представленные данные по уровню налоговой грамотности населения в РФ в целом можно охарактеризовать, как удовлетворительно индекс равен 0,65.
Большинство россиян позитивно относятся к переходу на электронное взаимодействие с налоговыми органами, а также одобряют введение прогрессивной шкалы налогообложения, однако их уровень доверия к государству в вопросе уплаты налогов не самый высокий: треть опрошенных по-прежнему одобряет неуплату налогов и считает, что прогрессивная шкала будет внедрена некорректно. Молодое совершеннолетнее население (18–29 лет) наиболее отстранено от темы налогов.
Тональность высказываний россиян в интернете по налоговой тематике в целом нейтральная, однако, наибольший интерес граждане проявляют к цифровым следам с негативной тональностью, что характерно для любой остросоциальной темы. Чаще всего комментарии, посты и репосты по налоговой тематике оставляют люди — «мастера слова», которые могут объективно оценить сложившуюся ситуацию, обладая запасом новых идей и способностью к убеждению.
Но несмотря на относительно низкий уровень налоговой грамотности в стране, на сегодняшний день разрабатываются различные механизмы направленные на оптимизацию процессов налоговой собираемости.
Развитие налоговой системы в условиях цифровой трансформации, разработкой и внедрением цифровых приложений, программы удаленного доступа к информации позволяет оптимизировать процесс начисления и уплаты налоговых платежей. Также следует отметить, что важную роль в повышении налоговой грамотности населения играет доступность информации, что позволяет обобщать и принимать оптимальные решений как на уровне личного налогового планирования, так и на уровне государства.
Иными словами финансовая, налоговая грамотность населения является приоритетным направлением развития национальной экономики. Чувство ответственности, культура, должна главенствовать во всех сферах деятельности, так как механизмы совершенствования не могут оказать то влияние как сознательность человека [7]. На сегодняшний день внедряются различные цифровые технологии, которые способствуют оптимизации процессов налогового администрирования, а различные консультационные источники информации помогают отслеживать порядок, сроки и этапы начисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет государства.
1. Rozhdestvenskaya E.S. Formirovanie nalogovoj kul'tury naseleniya v ramkah obespecheniya finansovoj gramotnosti v regione / E.S. Rozhdestvenskaya //. V sbornike: Finansovoe prosveshchenie. IV mezhdunarodnaya nauchno-prakticheskaya konferenciya po finansovomu prosveshcheniyu v Rossii: sbornik materialov - 2021. S. 130-138.
2. Varaksa N.G. Nalogovaya gramotnost' sub"ektov biznesa kak element obespecheniya nalogovoj bezopasnosti gosudarstva, regiona, municipal'nogo obrazovaniya / Varaksa N.G. // V sbornike: Finansovoe prosveshchenie. IV mezhdunarodnaya nauchno-prakticheskaya konferenciya po finansovomu prosveshcheniyu v Rossii: sbornik materialov. - 2021. S. 257-264.
3. Miller A.E., Miller N.V. Issledovanie vliyaniya nalogovoj kul'tury na nalogovye postupleniya v regional'nyj byudzhet // Omskij nauchnyj vestnik. Seriya «Obshchestvo. Istoriya. Sovremennost'». 2016. - № 1. S. 88-93.
4. Bolotova A.A., Ivanchenko L.A. Povyshenie urovnya nalogovoj kul'tury kak osnova preduprezhdeniya nalogovoj prestupnosti //Aktual'nye problemy aviacii kosmonavtiki.2013.T.2. № 9.S.312-314.
5. Kasimov D.O. Institucional'nye osnovy formirovaniya i razvitiya nalogovoj kul'tury: Dis. kand. ekon. nauk: 08.00.10: utv. 13.06.12.-M., 2012.-168 s.
6. Anikiec S.G. Nalogovaya kul'tura rossijskih grazhdan [Elektronnyj resurs]. - Rezhim dostupa: http://law.edu.ru/doc/document.asp?docID=1225484
7. Sajt Rosstat [Elektronnyj resurs]. -Rezhim dostupa: www.gks.ru
