Th e paper considers formulas of direct calculation of values of the fi nal and the current balance of the accounts through the records their opening balances and turnovers with positive and negative signs.
accounting, accounts, entries, balance, opening, closing, current, account turnover.
Введение
В бухгалтерском учете традиционно ограничено использование отрицательных чисел, но без них не обойтись при решении задач прямого расчета конечного сальдо на счетах бухгалтерского учета. В XIX в. итальянский бухгалтер Дж. Росси [1] предложил приписывать суммам оборотов и сальдо по дебету счетов знаки плюс Дт (+) и суммам оборотов и сальдо по кредиту счетов знаки минус Кт (–). С этими знаками плюс и минус Н.И. Попов в 1906 г. вел учет [2, с. 96–98] от входящего до исходящего баланса вида А – П = 0.
В учете эти знаки использовали в 1957 г. Р. Маттессич [3], в 1984 г. В.Ф. Палий и Я.В. Соколов [4, с. 90–91]. В 2000 г. У. Бальцер и Р. Маттессич [5, с. 106] включили знаки Дт (+) и Кт (–) в проводки при формулировке аксиоматических основ бухгалтерского учета. Эти же знаки использует И.О. Кольвах в двухсторонних записях оборотов и остатков по счетам [6, с. 142–143]. В настоящей статье рассматриваются возможности использования начальных сальдо и оборотов с положительными и отрицательными знаками для осуществления прямых вычислений значений конечного и текущего сальдо по счетам.
1. Rossi G. Lo scacchiere anglo-normanno e la scrittura in partita doppia a forma discacchiera. - Roma: Botta. 1889. - 175 r.
2. Popov N.I. Matematicheskiy metod bukhgalterii. - Krasnoyarsk, 1906. - 283 s.
3. Mattessich, R. Towards a general and axiomatic foundation of accountancy: with an introduction to the matrix formulation of accounting systems. Accounting Research. - 1957. - No. 8. - rr. 328-355.
4. Paliy V.F., Sokolov Ya.V. Teoriya bukhgalterskogo ucheta - M.: Finansy i statistika. 1984. - 279 s.
5. Balzer W. and Mattessich R. Formalizing the basis of accounting. Structuralist knowledge representation: paradigmatic examples, Amsterdam: - 2000. - rr. 99-126.
6. Kol´vakh O.I. Modelirovanie bukhgalterskogo ucheta. Situatsionno-matrichnyy podkhod. Monografiya. - M.: Vuzovskaya kniga, 2010. - 336 s.
7. Cherkay A.D. Bukhgalterskiy uchet i ego universal´nyy semanticheskiy kod: novyy metod bystrogo obucheniya osnovam bukhgalterskogo ucheta - M., 2010. - 160 s.
8. Russiyan I.P. Osnovaniya dvoynoy bukhgalterii - Odessa, 1884. - 257 s.
9. Sokolov Ya.V. Osnovy teorii bukhgalterskogo ucheta. - M.: Finansy i statistika, 2000.- 496 s.
10. Sukharev I.R. Stereo bukhgalteriya - M.: IPTs «Maska», 2014. - 384 s.
