Journal of Legal Studies

Журнал юридических исследований

2500-333X 2500-333X

100093

Финансовое право

financial law

Финансовое право

The legal structure of special tax regimes

Юридическая конструкция специальных налоговых режимов

Моссур

К. П.

Mossur

K. P.

Саратовская государственная юридическая академия Saratov State Law Academy

03 07 2025

10 2 92 101

https://naukaru.ru/en/nauka/article/100093/view

В настоящей статье рассматривается вопрос об элементах, составляющих юридическую конструкцию специальных налоговых режимов, о характере их взаимосвязи. Анализируются и оцениваются предшествующие доктринальные исследования по данной проблематике.  На основе анализа действующего законодательства проводится классификация структурных элементов специальных налоговых режимов на обязательные и необязательные (факультативные) в рамках двух подходов: номинально-нормативного и практико-нормативного. Формулируется авторский подход к пониманию юридической конструкции специальных налоговых режимов. Выдвигается тезис о необходимости выделения в качестве самостоятельного элемента замещающего механизма, в рамках которого «нестандартные» налоги или раздел произведённой продукции замещают (заменяют) собой уплату отдельных «стандартных» обязательных платежей. Отрицается возможность признания раздела произведенной продукции налогом. Подчёркивается системный характер связи элементов юридической конструкции специальных налоговых режимов.

This article addresses the question of the elements that make up the legal structure of special tax regimes, and the nature of their relationship. Previous doctrinal research on this issue is analyzed and evaluated. Based on the analysis of the current legislation, the classification of the elements  of the structure of special tax regimes into mandatory and non-compulsory (optional) is carried out within the framework of two approaches: nominal-normative and practical-normative. The author’s approach to understanding the legal structure of special tax regimes is formulated. There is a thesis about the need to allocate a substitute mechanism as an independent element, in which "non-standard" taxes or division of manufactured products substitute the payment of the part of the "standard" mandatory payments. The possibility of recognizing the division of manufactured products as a tax is denied. The systemic nature if the connection between the elements of the legal structure of special tax regimes is emphasized.

специальные налоговые режимы юридическая конструкция структура система замещающий механизм замещающий налог

special tax regimes legal structure structure system substitute mechanism substitute tax

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (ред. от 21.04.2025) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.; 2025. № 17. Ст. 2113.

Byudzhetnyy kodeks Rossiyskoy Federacii ot 31 iyulya 1998 goda № 145-FZ (red. ot 21.04.2025) // Sobranie zakonodatel'stva RF. 1998. № 31. St. 3823.; 2025. № 17. St. 2113.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.; 2024. № 49 (Часть I). Ст. 7409.

Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federacii (chast' pervaya) ot 31 iyulya 1998 goda № 146-FZ (red. ot 29.11.2024, s izm. ot 21.01.2025) (s izm. i dop., vstup. v silu s 05.02.2025) // Sobranie zakonodatel'stva RF. 1998. № 31. St. 3824.; 2024. № 49 (Chast' I). St. 7409.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.; 2024. № 53 (Часть I). Ст. 8540.

Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federacii (chast' vtoraya) ot 05 avgusta 2000 g. № 117-FZ (red. ot 28.12.2024, s izm. ot 21.01.2025) (s izm. i dop., vstup. v silu s 01.04.2025) // Sobranie zakonodatel'stva RF. 2000. № 32. St. 3340.; 2024. № 53 (Chast' I). St. 8540.

Федеральный закон от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (ред. от 08.12.2020) // Собрание законодательства РФ. 1996. № 1. Ст. 18.; 2020. № 50 (часть III). Ст. 8074.

Federal'nyy zakon ot 30 dekabrya 1995 goda № 225-FZ «O soglasheniyah o razdele produkcii» (red. ot 08.12.2020) // Sobranie zakonodatel'stva RF. 1996. № 1. St. 18.; 2020. № 50 (chast' III). St. 8074.

Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ред. от 29.11.2024) // Собрание законодательства РФ. 2018. № 49 (часть I). Ст. 7494.; 2024. № 49 (часть I). Ст. 7409.

Federal'nyy zakon ot 27 noyabrya 2018 goda № 422-FZ «O provedenii eksperimenta po ustanovleniyu special'nogo nalogovogo rezhima «Nalog na professional'nyy dohod» (red. ot 29.11.2024) // Sobranie zakonodatel'stva RF. 2018. № 49 (chast' I). St. 7494.; 2024. № 49 (chast' I). St. 7409.

Федеральный закон от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ред. от 29.11.2024) // Собрание законодательства РФ. 2022. № 9 (часть I). Ст. 1249.; 2024. № 49 (Часть I). Ст. 7409.

Federal'nyy zakon ot 25 fevralya 2022 goda № 17-FZ «O provedenii eksperimenta po ustanovleniyu special'nogo nalogovogo rezhima «Avtomatizirovannaya uproschennaya sistema nalogooblozheniya» (red. ot 29.11.2024) // Sobranie zakonodatel'stva RF. 2022. № 9 (chast' I). St. 1249.; 2024. № 49 (Chast' I). St. 7409.

Беляева Г.С. Правовой режим: общетеоретическое исследование: автореф. дис. д-ра. юрид. наук. Курск, 2013. 44 с.

Belyaeva G.S. Pravovoy rezhim: obscheteoreticheskoe issledovanie: avtoref. dis. d-ra. yurid. nauk. Kursk, 2013. 44 s.

Братановский С.Н. Понятие и виды правовых режимов в российской законодательстве и правовой науке // Гражданин и право. 2012. № 11. С. 12-23.

Bratanovskiy S.N. Ponyatie i vidy pravovyh rezhimov v rossiyskoy zakonodatel'stve i pravovoy nauke // Grazhdanin i pravo. 2012. № 11. S. 12-23.

Громов В.В. Льготные и специальные режимы: проблема правового разграничения // Налоги. 2020. № 3. С. 3-7.

Gromov V.V. L'gotnye i special'nye rezhimy: problema pravovogo razgranicheniya // Nalogi. 2020. № 3. S. 3-7.

10.

Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим как разновидность правового режима // Финансовое право. 2005. № 2. С. 33-36.

Zhdanova V.Yu. Special'nyy nalogovyy rezhim kak raznovidnost' pravovogo rezhima // Finansovoe pravo. 2005. № 2. S. 33-36.

11.

Жданова В.Ю. Специальные налоговые режимы: место в системе правовых явлений и юридическая конструкция: дис. канд. юрид. наук. Москва, 2006. 210 с.

Zhdanova V.Yu. Special'nye nalogovye rezhimy: mesto v sisteme pravovyh yavleniy i yuridicheskaya konstrukciya: dis. kand. yurid. nauk. Moskva, 2006. 210 s.

12.

Лиманская А.П. Специальные правовые режимы: общетеоретический анализ: дис. канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 2014. 186 с.

Limanskaya A.P. Special'nye pravovye rezhimy: obscheteoreticheskiy analiz: dis. kand. yurid. nauk. Rostov-na-Donu, 2014. 186 s.

13.

Матинов А.С. Специальные налоговые режимы: автореф. дис. канд. юрид. наук. Москва, 2005. 18 с.

Matinov A.S. Special'nye nalogovye rezhimy: avtoref. dis. kand. yurid. nauk. Moskva, 2005. 18 s.

14.

Овчинников С.С. Правовое регулирование специальных налоговые режимов: автореф. дис. канд. юрид. наук. Москва, 2005. 24 с.

Ovchinnikov S.S. Pravovoe regulirovanie special'nyh nalogovye rezhimov: avtoref. dis. kand. yurid. nauk. Moskva, 2005. 24 s.

15.

Родионов О.С. Механизмы установления правовых режимов российским законодательством: дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2001. 157 с.

Rodionov O.S. Mehanizmy ustanovleniya pravovyh rezhimov rossiyskim zakonodatel'stvom: dis. kand. yurid. nauk. Saratov, 2001. 157 s.

16.

Шахмаметьев А.А. Категория «режим» в правовом механизме налогообложения // Право. Журнал высшей школы экономики. 2009. № 1. С. 63-78.

Shahmamet'ev A.A. Kategoriya «rezhim» v pravovom mehanizme nalogooblozheniya // Pravo. Zhurnal vysshey shkoly ekonomiki. 2009. № 1. S. 63-78.